Kütuseaktsiis
Aktsiisilaopidaja on isik, kellele on Maksu- ja Tolliameti väljastatud loaga antud õigus aktsiisilao tegevuskohas kütuseid toota, töödelda, ladustada, vastu võtta ja lähetada ajutises aktsiisivabastuses (s.o aktsiisiga maksustamata olekus).
Aktsiisimaksukohustus tekib üldjuhul kütuse aktsiisilaost tarbimisse lubamisel (nt toimetamisel aktsiisilaost tanklasse) ning ühe kuu kestel tekkinud aktsiisimaksukohustus deklareeritakse ja tasutakse üldjuhul järgneva kuu 20. päevaks.
Lisainfo
Registreeritud kaubasaaja on isik, kellele on Maksu- ja Tolliameti väljastatud loaga antud õigus võtta teisest liikmesriigist ärilisel eesmärgil vastu ajutises aktsiisivabastuses (s.o aktsiisiga maksustamata olekus) lähetatud kütust. Kütuse vastu võtmise järel tekib sellelt aktsiisimaksukohustus ning ühe kuu kestel tekkinud aktsiisimaksukohustus deklareeritakse ja tasutakse järgneva kuu 20. päevaks.
Teatud tingimuste täitmisel võib registreeritud kaubasaaja tegutseda ka teisest liikmesriigist ajutises aktsiisivabastuses lähetatud kütuse juhuti (ebaregulaarselt) vastuvõtjana. Sellisel juhul antakse eraldi tegevusluba iga saadetise vastuvõtmiseks lihtsustatud tingimustel. Aktsiisimaksukohustus tuleb deklareerida ja tasuda hiljemalt viiendal päeval kütuse vastu võtmisest arvates.
Lisainfo
Tarbimisse lubatud kütust võib Eestist ärilisel eesmärgil teise liikmesriiki lähetada vaid end Eestis sertifitseeritud kaubasaatjaks registreerinud ettevõtja. Teises liikmesriigis peab kütuse üldjuhul vastu võtma end sihtriigis sertifitseeritud kaubasaajaks registreerinud ettevõtja. Sertifitseeritud kaubasaatjaks tuleb registreerida eraldi iga lähetatava kaubasaadetise jaoks ning registreerimine toimub infosüsteemides EMCS või SADHES (sõltuvalt käideldavast kütusest).
Infomaterjal
Teisest liikmesriigist ärilisel eesmärgil lähetatud tarbimisse lubatud kütust võib Eestis vastu võtta vaid end Eestis sertifitseeritud kaubasaajaks registreerinud ettevõtja. Teisest liikmesriigist võib kütust üldjuhul lähetada ent lähteriigis sertifitseeritud kaubasaatjaks registreerinud ettevõtja. Sertifitseeritud kaubasaajaks tuleb registreerida eraldi iga vastu võetava kaubasaadetise jaoks ning registreerimine toimub infosüsteemides EMCS või SADHES (sõltuvalt käideldavast kütusest).
Infomaterjal
Energia aktsiisivabastuse luba annab õiguse aktsiisist vabastatud kütust või elektrienergiat soetada (import, soetamine aktsiisilaopidajalt või võrguettevõtjalt, vastu võtmine teisest liikmesriigist tarbimisse lubatuna) ning tarbida aktsiisist vabastatud otstarbel. Loa omanikuks saab olla vaid isik, kes ise tarbib kütust või elektrienergiat aktsiisist vabastatud otstarbel.
Infomaterjal
| Aktsiisikaup(1) | Aktsiisimäär(2) (eurodes) | Ühik(3) | |
|---|---|---|---|
| al. 01.05.2025 | al. 01.07.2025 | ||
| Pliivaba bensiin (KN-i numbrid 2710.12.41, 2710.12.45 või 2710.12.49) | 563 | 591 | 1000 liitrit |
| Pliibensiin (KN-i numbrid 2710.12.50) | 563 | 591 | 1000 liitrit |
| Lennukibensiin (KN-i numbrid 2710.12.31 või 2710.12.70) | 563 | 591 | 1000 liitrit |
| Petrooleum (KN-i numbrid 2710.19.21, 2710.19.25) | 330,10 | 330,10 | 1000 liitrit |
| Diislikütus (KN-i numbrid 2710.19.29, 2710.19.43, 2710.19.46, 2710.19.47, 2710.20.11, 2710.20.15 või 2710.20.17) | 428 | 428 | 1000 liitrit |
| Eriotstarbeline diislikütus (erimärgistatud, KN-i numbrid 2710.19.29, 2710.19.43, 2710.19.46, 2710.19.47, 2710.20.11, 2710.20.15 või 2710.20.17) | 21 | 21 | 1000 liitrit |
| Kerge kütteõli (KN-i numbrid 2710.19.47, 2710.19.48, 2710.20.17 või 2710.20.19) | 428 | 428 | 1000 liitrit |
| Raske kütteõli (KN-i numbrid 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 või 2710.20.39) | 490 | 490 | 1000 kilogrammi |
| Raske kütteõli (vastab ATKEAS § 66 lg 81 kirjeldusele, KN-i numbrid 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 või 2710.20.39) | 58 | 58 | 1000 kilogrammi |
| Põlevkivikütteõli (valmistatud põlevkivist, KN-i numbrid 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 või 2710.20.39) | 481 | 481 | 1000 kilogrammi |
| Põlevkivikütteõli (valmistatud põlevkivist ja vastab ATKEAS § 66 lg 91 kirjeldusele, KN-i numbrid 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 või 2710.20.39) | 57 | 57 | 1000 kilogrammi |
| Kütusesarnane toode (KN-i numbrid 2707.10, 2707.20, 2707.30, 2707.50, 2710.12.11–2710.12.25, 2710.12.90, 2710.20.90, ex 2901 (ained, mis atmosfäärirõhul ja 15 °C juures ei ole gaasilises olekus), 2902.20.00, 2902.30.00, 2902.41.00, 2902.42.00, 2902.43.00 või 2902.44.00 | 563 | 591 | 1000 liitrit |
| Kütusesarnane toode (KN-i numbrid 2710.19.11 või 2710.19.15) | 330,10 | 330,10 | 1000 liitrit |
| Kütusesarnane toode (KN-i numbrid 2710.19.31 või 2710.19.35) | 428 | 428 | 1000 liitrit |
| Kütusesarnane toode (KN-i numbrid 2710.19.51 või 2710.19.55) | 58 | 58 | 1000 kilogrammi |
| Kütusesarnane toode (KN rubriik 3811, välja arvatud KN-i numbrid 3811.21.00 või 3811.29.00) | Aktsiisimäär ja aktsiisimäära ühik sõltuvad kütuse kasutamise otstarbest (nt kasutamisel diislikütusega samal otstarbel kohaldatakse diislikütuse aktsiisimäära ja maksustatakse 1000. liitrites). | ||
| Vedel põlevaine ja biokütus (välja arvatud KN-i numbritega 2711.29.00) kasutamisel mootorikütusena, kütteainena või nende lisandina | |||
Märkused(1) KN-koodid põhinevad seisuga 01.01.2019 kehtinud KN-il. Jooksval aastal kasutatavad KN-koodid on leitavad infomaterjalist „Vedelkütuste KN-koodid”. Tagasi tabeli algusesse (2) Tumedaga on tähistatud muutunud aktsiisimäär. Tulevikus kavandatavad aktsiisimäärade muudatused on leitavad ATKEAS-e § 66 tulevikus jõustuvatest versioonidest. Tagasi tabeli algusesse (3) Vedelkütuste puhul arvutatakse aktsiisisumma temperatuuril 15 °C oleva kütuse kohta. Tagasi tabeli algusesse | |||
| Aktsiisikaup(1) | Aktsiisimäär(2) (eurodes) | Ühik(3) | |
|---|---|---|---|
| al. 01.05.2025 | al. 01.07.2025 | ||
| Vedelgaas (KN-i numbrid 2711.12.11–2711.19.00, mida kasutatakse kütteainena) | 79,91 | 79,91 | 1000 kilogrammi |
| Mootorivedelgaas (KN-i numbrid 2711.12.11–2711.19.00, mida kasutatakse mootorikütusena, sh statsionaarses mootoris) | 193 | 193 | 1000 kilogrammi |
| Maagaas (KN-i numbrid 2711.21.00 ja mida kasutatakse kütteainena) | 56,42 | 56,42 | 1000 m3 |
| Maagaas (aktsiisivabastuse loaga intensiivse gaasitarbimisega ettevõtjale) | 11,30 | 11,30 | 1000 m3 |
| Mootorimaagaas (KN-i numbrid 2711.11.00, 2711.21.00, mida kasutatakse mootorikütusena, sh statsionaarses mootoris) | 43,66 | 43,66 | 1000 m3 |
| Mootorimaagaas veeldatud olekus (KN-i numbrid 2711.11.00, 2711.21.00, mida kasutatakse mootorikütusena, sh statsionaarses mootoris) | 60,90 | 60,90 | 1000 kilogrammi |
Märkused(1) KN-koodid põhinevad seisuga 01.01.2019 kehtinud KN-il. Jooksval aastal kasutatavad KN-koodid on leitavad infomaterjalist „Vedelkütuste KN-koodid”. Tagasi tabeli algusesse (2) Tumedaga on tähistatud muutunud aktsiisimäär. Tulevikus kavandatavad aktsiisimäärade muudatused on leitavad ATKEAS-e § 66 tulevikus jõustuvatest versioonidest. Tagasi tabeli algusesse (3) Maagaasi ja mootorimaagaasi puhul arvutatakse aktsiisisumma temperatuuril 20 °C ja rõhul 1,01325 baari. Tagasi tabeli algusesse |
|||
| Aktsiisikaup(1) | Aktsiisimäär(2) (eurodes) | Ühik | |
|---|---|---|---|
| al. 01.05.2025 | al. 01.07.2025 | ||
| Elektrienergia (KN-i numbrid 2716.00.00) | 2,1 | 2,1 | MWh |
| Elektrienergia (aktsiisivabastuse loaga intensiivse elektritarbimisega ettevõtjale) | 0,5 | 0,5 | MWh |
Märkused(1) KN-koodid põhinevad seisuga 01.01.2019 kehtinud KN-il. Jooksval aastal kasutatavad KN-koodid on leitavad infomaterjalist „Vedelkütuste KN-koodid”. (2) Tumedaga on tähistatud muutunud aktsiisimäär. Tulevikus kavandatavad aktsiisimäärade muudatused on leitavad ATKEAS-e § 66 tulevikus jõustuvatest versioonidest. |
|||
| Aktsiisikaup(1) | Aktsiisimäär(2) (eurodes) | Ühik | |
|---|---|---|---|
| al. 01.05.2025 | al. 01.07.2025 | ||
| Kivisüsi, mida kasutatakse kütteainena ning mille KN-i rubriik on 2701 | 0,93 | 0,93 | Ülemise kütteväärtuse GJ |
| Pruunsüsi (ligniit), mida kasutatakse kütteainena ning mille KN-i rubriik on 2702 | |||
| Koks, mida kasutatakse kütteainena ning mille KN-i rubriik on 2704 | |||
| Põlevkivi, mida kasutatakse kütteainena ning mille KN-i numbrid on 2714.10.00 | |||
Märkused(1) KN-koodid põhinevad seisuga 01.01.2019 kehtinud KN-il. Jooksval aastal kasutatavad KN-koodid on leitavad infomaterjalist „Vedelkütuste KN-koodid”. (2) Tumedaga on tähistatud muutunud aktsiisimäär. Tulevikus kavandatavad aktsiisimäärade muudatused on leitavad ATKEAS-e § 66 tulevikus jõustuvatest versioonidest. |
|||
Vedelkütuseid defineeritakse neid reguleerivates õigusaktides peamiselt Kombineeritud Nomenklatuuri (KN) koodide alusel. Seejuures tuleb tähele panna, et õigusaktides lähtutakse erinevatest KNi väljaannetest, mis ei pruugi kokku langeda ei omavahel ega jooksval aastal kasutatavate KN-koodidega. Näiteks vedelkütuse seaduse (VKS) ja atmosfääriõhu kaitse seaduse (AÕKS) rakendamisel lähtutakse seisuga 01.01.2012 kehtinud KN-koodidest ja aktsiisiga maksustamisel (ATKEAS) seisuga 01.01.2019 kehtinud KN-koodidest. Samuti kasutatakse erinevates õigusaktides vedelkütuste määratlemisel erinevaid definitsioone, allolevas tabelis olevad vedelkütuse nimetused põhinevad ATKEASel.
Eri kütuste vahel „ristkasutuses“ olevad KN-koodid on tabelis tähistatud tärniga (*), 2025. a muutunud KN-koodid on tähistatud rasvases kirjas.
Lisainfo
Infomaterjalid Maksu- ja Tolliameti veebilehel
KN-koodide võrdlus
| Kütus | KN rubriik või kood | Märkused | ||
| 2012 (VKS, AÕKS) | 2019 (ATKEAS) | 2025 | ||
| Lennukibensiin | 2710 12 31 | 2710 12 31 | 2710 12 31 | |
| 2710 12 70 | 2710 12 70 | 2710 12 70 | ||
| Pliivaba bensiin | 2710 12 41 | 2710 12 41 | 2710 12 41 | Pliisisaldusega kuni 0,013 g/l (k.a) ETT-s kasutatakse lisakoode: - Q020 (deklareeritav kaup on pliivaba bensiin, välja arvatud nn alkülaatbensiin Q012–Q014) - Q012 (deklareeritav kaup on bensiin OA max 95 (MKM määrus nr 46 § 1 p 1 erand)) - Q013 (deklareeritav kaup on bensiin OA 95–98 (MKM määrus nr 46 § 1 p 1 erand)) - Q014 (deklareeritav kaup on bensiin OA 98> (MKM määrus nr 46 § 1 p 1 erand)) |
| 2710 12 45 | 2710 12 45 | 2710 12 45 | ||
| 2710 12 49 | 2710 12 49 | 2710 12 49 | ||
| Pliibensiin | 2710 12 51 | 2710 12 51 | 2710 12 51 | Pliibensiini tarbimisse lubamine ja kasutamine on üldreeglina keelatud |
| 2710 12 59 | 2710 12 59 | 2710 12 59 | ||
| Diislikütus | 2710 19 29* | 2710 19 29* | 2710 19 29* | ETT-s kasutatakse lisakoode: - Q001 (deklareeritav kaup on diislikütus) - Q015 (deklareeritav kaup on diislikütus (parafiinne diislikütus, KeM määrus nr 73 mõistes)) - Q017 (deklareeritav kaup on diislikütus (diislikütus B30, KeM määrus nr 73 mõistes)) |
| 2710 19 43* | 2710 19 43* | 2710 19 42* | ||
| 2710 19 44* | ||||
| 2710 19 46* | 2710 19 46* | 2710 19 46* | ||
| 2710 19 47* | 2710 19 47* | 2710 19 47* | ||
| 2710 20 11* | 2710 20 11* | 2710 20 11* | ||
| 2710 20 15* | 2710 20 15* | 2710 20 16* | ||
| 2710 20 17* | 2710 20 17* | |||
| Eriotstarbeline diislikütus | 2710 19 29* | 2710 19 29* | 2710 19 29* | ETT-s kasutatakse lisakoode: - Q002 (deklareeritav kaup on eriotstarbeline diislikütus) - Q016 (deklareeritav kaup on eriotstarbeline diislikütus (erimärgistatud parafiinne diislikütus, KeM määrus nr 73 mõistes)) - Q018 (deklareeritav kaup on eriotstarbeline diislikütus (erimärgistatud diislikütus B30, KeM määrus nr 73 mõistes)) |
| 2710 19 43* | 2710 19 43* | 2710 19 42* | ||
| 2710 19 44* | ||||
| 2710 19 46* | 2710 19 46* | 2710 19 46* | ||
| 2710 19 47* | 2710 19 47* | 2710 19 47* | ||
| 2710 20 11* | 2710 20 11* | 2710 20 11* | ||
| 2710 20 15* | 2710 20 15* | 2710 20 16* | ||
| 2710 20 17* | 2710 20 17* | |||
| Kerge kütteõli | 2710 19 47* | 2710 19 47* | 2710 19 47* | ETT-s kasutatakse lisakoodi Q005 (deklareeritav kaup on kerge kütteõli) |
| 2710 19 48 | 2710 19 48 | 2710 19 48 | ||
| 2710 20 17* | 2710 20 17* | 2710 20 16* | ||
| 2710 20 19 | 2710 20 19 | 2710 20 19 | ||
| Petrooleum | 2710 19 21 | 2710 19 21 | 2710 19 21 | |
| 2710 19 25 | 2710 19 25 | 2710 19 25 | ||
| Raske kütteõli | 2707.99.99 | 2707.99.99 | 2707.99.99 | ETT-s kasutatakse lisakoode: - Q006 (maksustatav ATKEAS § 66 p 8 määraga) - Q007 (maksustatav ATKEAS § 66 p 81 määraga) |
| 2710 19 62* | 2710 19 62* | 2710 19 62* | ||
| 2710 19 64* | 2710 19 64* | 2710 19 66* | ||
| 2710 19 67* | ||||
| 2710 19 68* | 2710 19 68* | 2710 19 67* | ||
| 2710 20 31* | 2710 20 31* | 2710 20 32* | ||
| 2710 20 35 | 2710 20 35 | 2710 20 32* | ||
| 2710 20 38* | ||||
| 2710 20 39* | 2710 20 39* | 2710 20 38* | ||
| Põlevkivikütteõli | 2707.99.99 | 2707.99.99 | 2707.99.99 | ETT-s kasutatakse lisakoode: - Q008 (maksustatav ATKEAS § 66 p 9 määraga) - Q009 (maksustatav ATKEAS § 66 p 91 määraga) |
| 2710 19 62* | 2710 19 62* | 2710 19 62* | ||
| 2710 19 64* | 2710 19 64* | 2710 19 66* | ||
| 2710 19 67* | ||||
| 2710 19 68* | 2710 19 68* | 2710 19 67* | ||
| 2710 20 31* | 2710 20 31* | 2710 20 32* | ||
| 2710 20 35* | 2710 20 35* | 2710 20 32* | ||
| 2710 20 38* | ||||
| 2710 20 39* | 2710 20 39* | 2710 20 38* | ||
Vedelgaas Mootorivedelgaas | 2711 12 | 2711 12 | 2711 12 | ETT-s kasutatakse lisakoode: - Q010 (vedelgaas, kasutamisel kütteainena) - Q011 (mootorivedelgaas, kasutamisel mootorikütusena) |
| 2711 13 | 2711 13 | 2711 13 | ||
| 2711 14 | 2711 14 | 2711 14 | ||
| 2711 19 | 2711 19 | 2711 19 | ||
| Kütusesarnane toode | 2707 10 | 2707 10 | 2707 10 | |
| 2707 20 | 2707 20 | 2707 20 | ||
| 2707 30 | 2707 30 | 2707 30 | ||
| 2707 50 | 2707 50 | 2707 50 | ||
| 2710 12 11 | 2710 12 11 | 2710 12 11 | ||
| 2710 12 15 | 2710 12 15 | 2710 12 15 | ||
| 2710 12 21 | 2710 12 21 | 2710 12 21 | ||
| 2710 12 25 | 2710 12 25 | 2710 12 25 | ||
| 2710 12 90 | 2710 12 90 | 2710 12 90 | ||
| 2710 20 90 | 2710 20 90 | 2710 20 90 | ||
| 2710 19 11 | 2710 19 11 | 2710 19 11 | ||
| 2710 19 15 | 2710 19 15 | 2710 19 15 | ||
| 2710 19 31 | 2710 19 31 | 2710 19 31 | ||
| 2710 19 35 | 2710 19 35 | 2710 19 35 | ||
| 2710 19 51 | 2710 19 51 | 2710 19 51 | ||
| 2710 19 55 | 2710 19 55 | 2710 19 55 | ||
| 2901** | 2901** | 2901** | ** juhul, kui atmosfäärirõhul ja 15°C juures ei ole gaasilises olekus | |
| 2902 20 00 | 2902 20 00 | 2902 20 00 | ||
| 2902 30 00 | 2902 30 00 | 2902 30 00 | ||
| 2902 41 00 | 2902 41 00 | 2902 41 00 | ||
| 2902 42 00 | 2902 42 00 | 2902 42 00 | ||
| 2902 43 00 | 2902 43 00 | 2902 43 00 | ||
| 2902 44 00 | 2902 44 00 | 2902 44 00 | ||
| 3811** | 3811** | 3811** | ** välja arvatud 3811 21 ja 3811 29 | |
| Biokütus | 1507–1518 | 1507–1518 | 1507–1518 | ETT-s kasutatakse lisakoode: - S003: Biokütus, mida kasutatakse mootoribensiiniga samal otstarbel - S004: Biokütus, mida kasutatakse diislikütusega samal otstarbel - S005: Biokütus, mida kasutatakse kerge kütteõliga samal otstarbel - S007: Kütus, mida kasutatakse samal otstarbel raske kütteõliga (maksustatav ATKEAS § 66 lg 8 alusel) - S008: Kütus, mida kasutatakse samal otstarbel raske kütteõliga (maksustatav ATKEAS § 66 lg 81 alusel) - S999: Deklareeritav kaup ei ole biokütus ATKEASe mõistes KN 2207.20.00 puhul kasutatakse ETT-s lisakoodi Q019 (deklareeritav kaup biokütus (etanoolkütus E85, KeM määruse nr 73 mõistes). |
| 2207 20 00 | 2207 20 00 | 2207 20 00 | ||
| 2905 11 00 | 2905 11 00 | 2905 11 00 | ||
| 3824 90 55 | 3824 99 55 | 3824 99 55 | ||
| 3824 90 80 | 3824 99 80 | 3824 99 80 | ||
| 3824 90 85 | 3824 99 85 | 3824 99 85 | ||
| 3824 90 87 | 3824 91 00 | 3824 91 00 | ||
| 3824 99 86 | 3824 99 86 | |||
| 3826 00 10 | 3826 00 10 | 3826 00 10 | ||
| 3824 90 97 | 3824 84 00 | 3824 84 00 | ||
| 3824 85 00 | 3824 85 00 | |||
| 3824 86 00 | 3824 86 00 | |||
| 3824 87 00 | 3824 87 00 | |||
| 3824 88 00 | 3824 88 00 | |||
| 3824 99 96 | 3824 99 96 | |||
| 3826 00 90 | 3826 00 90 | 3826 00 90 | ||
| 3824 84 00 | 3824 84 00 | |||
| 3824 85 00 | 3824 85 00 | |||
| 3824 86 00 | 3824 86 00 | |||
| 3824 87 00 | 3824 87 00 | |||
| 3824 88 00 | 3824 88 00 | |||
| 3824 99 92 | 3824 99 92 | |||
| 3824 99 93 | 3824 99 93 | |||
Elektrienergia arvestamine alates 01.08.2026
01.08.2026 jõustub elektrituruseaduse muudatus, millega teatud isikute jaoks viiakse elektrienergiaga arveldamine üle uutele alustele. Sellest tingitult muutuvad nende isikute osas elektrienergialt nii käibemaksu kui ka elektriaktsiisi arvestamise põhimõtted.
Elektrienergiaga arveldamise üldpõhimõtted
Võrguettevõtja ja elektrimüüja arveldavad edaspidi võrgust elektrienergiat võtva ja seda võrku andva nii tarbija kui elektritootjaga kauplemisperioodidel netomõõdetud elektrienergia koguste eest. Selliselt mõõdetakse ning arveldatakse võrgu ja tarbija või elektritootja vahel kahesuunaliselt liikuvat elektrienergiat ainult juhul, kui tarbimiskohas (võrguettevõtja liitumispunktis) on kahesuunaline elektriarvesti.
Kauplemisperioodiks on 15 minutit ning selle lõpus tekib ainult üks netomõõdetud kogus: kas elektrienergia võrgust võtmine (ehk tarbimine) või selle võrku andmine. Netomõõdetud elektrienergia kogus leitakse iga kauplemisperioodi kestel (s.o iga 15 minuti lõikes) võrgust võetud ja võrku antud elektrienergia mõõdetud koguste võrdlemisel. Kui kauplemisperioodi kestel võetakse elektrienergiat võrgust rohkem, kui seda võrku antakse, loetakse vahe selle kauplemisperioodi osas tarbimiseks. Kui kauplemisperioodi kestel võrku antud elektrienergia kogus ületab võrgust võetud elektrienergia kogust, loetakse vahe selle kauplemisperioodi osas võrku andmiseks.
Näide 1
Võrguettevõtja edastas 15 minuti kestel tarbijale 300 kWh elektrienergiat.
Tarbija andis sama 15 minuti kestel võrku 230 kWh elektrienergiat.
Netomõõdetud elektrienergia kogus on 70 kWh, mis loetakse tarbija tarbimiseks.
Näide 2
Võrguettevõtja edastas 15 minuti kestel tarbijale 50 kWh elektrienergiat.
Tarbija andis sama 15 minuti kestel võrku 300 kWh elektrienergiat.
Netomõõdetud elektrienergia kogus on 250 kWh, mis loetakse tarbijalt võrku antuks.
Kauplemisperioodide netomõõdetud kogused liidetakse iga kalendrikuu lõpus (nt 30 päevaga kalendrikuus on kokku 2880 kauplemisperioodi), millega tekib kaks näitu: kalendrikuu kestel võrgust võetud elektrienergia üldkogus (tarbimine) ja võrku antud elektrienergia üldkogus. Neid elektrienergia üldkoguseid teist korda enam ei võrrelda (uut netomõõtmist ei toimu).
Elektriaktsiisi arvestamine
01.08.2026 jõustuvad muudatused puudutavad üksnes elektrienergiaga arveldamist ning kehtima jääb senine elektrienergia aktsiisiga maksustamise korraldus (vt lisaks ATKEAS ning infomaterjal „Elektriaktsiis“). Elektriaktsiisi maksjatest puudutavad muudatused ennekõike
- võrguettevõtjat (tarbijale või elektritootjale edastatava elektrienergia osas)
- elektritootjat (võrgust võetud elektrienergia osas).
Senini on elektriaktsiisi maksukohustuse aluseks olnud kogu jaotusvõrgust tarbijale edastatud elektrienergia kogus (mitte netomõõdetud kogus). Muudatused võrgu ning tarbija või elektritootja vahel kahesuunaliselt liikuva elektrienergiaga arveldamises toovad elektriaktsiisi maksjatele kaasa muutuse nende isikute osas edaspidi aktsiisiga maksustamisele kuuluva või sellest vabastatava elektrienergia koguse arvestamisel. Ülejäänud isikute puhul elektrienergiaga arveldamist ei muudeta.
1. Võrku elektrienergiat andvate tarbijate ja elektritootjate puhul tekib elektriaktsiisi maksukohustus eraldiseisvalt iga 15 minutilise kauplemisperioodi netomõõdetud koguse alusel. Iga kalendrikuu (maksustamisperioodi) lõpus liidetakse kõikide kauplemisperioodide netomõõdetud kogused ning sedasi leitud kalendrikuu kestel võrgust võetud ja võrku antud elektrienergia üldkoguste alusel koostatakse aktsiisideklaratsioon. Kauplemisperioodide netomõõdetud koguste liitmisel saadud elektrienergia üldkoguseid omavahel enam ei võrrelda (teist korda netomõõtmist ei toimu). Samas tarbimiskohas mitme liitumispunkti olemasolul liidetakse nende võrgust võetud ja võrku antud elektrienergia üldkogused.
Näide 1
Tarbimiskoha liitumispunktis mõõdetud:
1. kauplemisperiood: võrgust võtmine 1500 kWh
2. kauplemisperiood: võrku andmine 400 kWh
3. kauplemisperiood: võrgust võtmine 1600 kWh
4. kauplemisperiood: võrku andmine 700 kWh
(jne)
Aktsiisiga maksustatav kogus: 3100 kWh (1500 + 1600)
Aktsiisiga ei maksustata: 1100 kWh (400 + 700)
Näide 2
Tarbimiskoha 1. liitumispunkt:
võrgust võetud üldkogus 850 kWh
võrku antud üldkogus 300 kWh
Tarbimiskoha 2. liitumispunkt:
võrgust võetud üldkogus 1300 kWh
võrku antud üldkogus 700 kWh
Aktsiisiga maksustatav kogus: 2150 kWh (850 + 1300)
Aktsiisiga ei maksustata: 1000 kWh (300 + 700)
2. Elektrienergia salvestustegevust ei loeta elektrienergia tootmiseks ning sellele ei kohaldata elektritootmisesse puutuvaid aktsiisialaseid erisusi ja soodustusi.
3. Võrgust salvestamiseks võetud elektrienergia loetakse tarbimiseks ning arvestatakse sellena kõikide kauplemisperioodide netomõõtmistel. Salvestamiseks võrgust võetud elektrienergia maksustatakse aktsiisiga, mida hilisemal võrku andmisel ei tasaarveldata ega tagastata. Ühe kalendrikuu (maksustamisperioodi) kestel elektrienergia salvestustegevuselt tekkiv aktsiisimaksukohustus arvutatakse vaid sama kalendrikuu kauplemisperioodide netomõõtmiste tulemuste alusel ning maksukohustust ei saa vähendada näiteks eelneval kalendrikuul võrku antud elektrienergia koguse „ülejäägi“ arvelt.
Näide
1. kauplemisperiood: salvestamiseks võeti võrgust 6500 kWh
2. kauplemisperiood: võrku andmine (tagastamine) 4000 kWh
3. kauplemisperiood: salvestamiseks võeti võrgust 8600 kWh
4. kauplemisperiood: võrku andmine (tagastamine) 2700 kWh
Aktsiisiga maksustatav kogus: 15 100 kWh (6500 + 8600)
Aktsiisiga ei maksustata: 6700 kWh (4000 + 2700)
4. Kauplemisperioodide netomõõtmisel ei võeta arvesse seda osa toodetud elektrienergiast, mida ilma võrku andmata tarbitakse ära kohapeal (see osa elektrienergiast ei läbi liitumispunkti ning selle netomõõdetud kogus on null). Toodetud ja kohapeal ära tarbitud elektrienergia maksustatakse aktsiisiga täies mahus tavakorras.
Näide
Võrgust võetud üldkogus 150 kWh
Toodetud üldkogus 220 kWh, sellest kohapeal tarbiti 70 kWh
Võrku antud üldkogus 150 kWh
Aktsiisiga maksustatav kogus: 220 kWh (150 + 70)
Aktsiisiga ei maksustata: 150 kWh
5. Elektrienergiaga arveldamise muudatused ei kõrvalda energia aktsiisivabastuse loa omaniku kohustusi ja piiranguid. Muuhulgas on jätkuvalt keelatud võrgust võetud aktsiisivaba või soodusaktsiisimääraga maksustatud elektrienergiat salvestamise järel tagasi võrku anda. Seetõttu saab elektrienergia liikuda energia aktsiisivabastuse loa omaniku liitumispunktis vaid ühesuunaliselt (s.o tarbimine) ning kauplemisperioodide netomõõtmist ei toimu. Soovides elektrienergiat kohapeal toota ja võrku anda (kas otse või vahepeal salvestades), peab see üldjuhul toimuma energia aktsiisivabastuse loaga hõlmatud tegevusest eraldi ja see osa elektrienergiast peab olema selgesti eristatav ja mõõdetav üldjuhul eraldi (ühesuunalise) liitumispunkti kaudu.
Viimati uuendatud 23.07.2026
