Mis on tubakatooted
Tubakatoode on kas täielikult või osaliselt tubakast valmistatud toode suitsetamiseks (sigar, sigarillo, sigaret ning suitsetamistubakas, sh vesipiibutubakas), närimiseks, imemiseks või ninna tõmbamiseks.
Aktsiisiga maksustamisel määratletakse tubakatootena ka toode, mis koosneb täielikult või osaliselt ainetest, mis ei ole saadud tubakast, aga muus osas vastavad sigareti või suitsetamistubaka määratlusele (näiteks teelehtedest valmistatud sigaretid, vesipiibus kasutatav taimne segu).
Samuti võrdsustatakse maksustamise mõttes klassikaliste tubakatoodetega tooted, mida kasutatakse tubakatootega sarnaselt või sarnasel eesmärgil, st millega imiteeritakse tubakatoodete tarbimist ja mida kasutatakse tubakatoodete asendamiseks (alternatiivsed tubakatooted).
Suitsuvaba tubakatoode on tubakatoode, mille tarvitamiseks ei ole vaja põlemisprotsessi. Suitsuvabad tubakatooted on närimistubakas, nuusktubakas ja suukaudseks kasutamiseks mõeldud tubakas.
Suitsuvabade tubakatoodete tootmine, kauplemine, hoidmine, ladustamine ja edasitoimetamine kaubanduslikul eesmärgil või kaubanduslikus koguses on keelatud.
Erandina on lubatud suitsuvaba tubakatoote ladustamine ärilisel eesmärgil käitatava sellise laeva pardal, mis suundub riiki või lähtub riigist, kus laeval ladustatava suitsuvaba tubakatoote müük on lubatud.
Käitlemiseks keelatud suitsuvabad tubakatooted ei ole aktsiisiga maksustatavad tooted.
Tubakat sisaldavale või muud taime sisaldavale tubakatootele, mis on mõeldud tarbimiseks kuumutamise teel, kohaldatakse aktsiisiga maksustamisel alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses (ATKEAS) suitsetamistubaka kohta sätestatut. Juhul kui tooteid saab kasutada ka sigaretina, st tarbida põletamise teel, siis sellisel juhul kohaldatakse tootele seaduses sigarettide kohta sätestatut. (ATKEAS § 16 lg 42)
Tubakaseaduse (TubS) mõistes on tubakat sisaldav kuumutamise teel tarbitav toode uudne tubakatoode. Kuumutatud tubakatootele kohalduvad nõuded, mis on kehtestatud uudsele suitsuvabale tubakatootele. Muud taime kui tubakas sisaldavale kuumutamise teel tarbitavale tootele kohaldatakse aga tubakaseaduses taimse suitsetatava toote kohta kehtestatud nõudeid. (TubS § 3 lõiked 5 ja 6 ning § 31)
Kombineeritud nomenklatuuri (KN) lisandus aastast 2022 uus rubriik tubakatoodete deklareerimiseks, mis on ette nähtud sissehingamiseks ilma põletamata. Tubakat sisaldavad kuumutamise teel tarbitavad tooted deklareeritakse koodiga 2404 11 00 ning tooted, mis on ette nähtud kuumutamise teel tarbimiseks, aga sisaldavad tubakaasendajaid (muud taime kui tubakas), deklareeritakse koodiga 2404 19 10.
Alates 2022. aastast lisati maksumärkide liikide loetellu uus tubakatoodete maksumärgi liik „L“ , millega maksumärgistatakse kuumutamise teel tarbitav tubakat või muud taime sisaldav suitsetamistubakas.
Alternatiivne tubakatoode on nikotiinisisaldusega või nikotiinisisalduseta toode, mis ei ole klassikaline tubakatoode ja mida kasutatakse või mis on mõeldud kasutamiseks sarnaselt või sarnasel eesmärgil tubakatootega, st tubakatootena kasutatav alternatiivtoode, mis on mõeldud tubakatoote asendamiseks.
Alternatiivsete tubakatoodete hulka kuuluvad näiteks:
- tubakavedelik, sh e-vedelik, mis on maitsestatud või maitsestamata, nikotiinisisaldusega või ilma ja mida kasutatakse alternatiivse tubakatoote tarbimiseks mõeldud seadmes või tubakale või selle aseaine lisamiseks;
- tubaka tahke aseaine, mis on tubakasisaldusega või ilma, maitsestatud või maitsestamata ja mis on mõeldud kasutamiseks sarnaselt või sarnasel eesmärgil tubakatootega.
- muu alternatiivne tubakatoode
Alternatiivsed tubakatooted klassifitseeritakse järgmiselt:
| tubakavedelik nikotiiniga, sh ühekordne e-sigaret | 2404 12 00 |
| tubakavedelik nikotiinita, sh ühekordne e-sigaret | 2404 19 90 |
| muu alternatiivne tubakatoode (nt geeljas toode), sh ühekordne e-sigaret |
2404 91 90 |
| tubaka tahke aseaine, sh ühekordne e-sigaret | 2404 91 90 |
| tubakavedelikuga täidetud seade, mida saab korduvalt täita ja laadida |
8543 40 00 |
Alternatiivseteks tubakatoodeteks ei loeta nende kasutamiseks mõeldud seadmeid ja tarvikuid. Vedelikuga täidetud seadme impordi või teisest liikmesriigist toimetamise korral maksustatakse aktsiisiga seadmes olevat vedeliku kogust, mitte seadet ennast.
Aktsiisiga maksustamisele ei kuulu tubakatootena tarbimiseks või tubakavedeliku valmistamiseks sobiv vedelik, kui seda kasutatakse alternatiivsest tubakatootest erineva toote tootmiseks.
Alternatiivse tubakatootena kasutamiseks sobivat toodet, sealhulgas nende komponente on lubatud ladustada väljaspool aktsiisiladu, kui tooted:
- on tollijärelevalve all;
- on maksustatud aktsiisiga;
- ei kuulu aktsiisiga maksustamisele, sest need on mõeldud kasutamiseks tubakatootest erineval otstarbel ja seda kinnitavad nende pakendamise viis, müügiks esitlemise teave ja muud toote käitlemisega seotud andmed;
- ladustatakse sellise isiku tegevuskohas, kes kasutab neid alternatiivsetest tubakatoodetest erineva toote tootmiseks;
- on füüsilise isiku valduses mitteärilisel eesmärgil;
- on aktsiisivabad.
Alternatiivne tubakatoode, mis toimetatakse teisest liikmesriigist Eestisse, loetakse teises liikmesriigis tarbimisse lubatud tooteks, sõltumata sellest kas toode on teises liikmesriigis maksustatud aktsiisiga või mitte.
Lugege rohkem altpoolt: Kauplemine teiste riikidega – Alternatiivsete tubakatoodete liikmesriikide vaheline liikumine
Jaemüüki suunatud töödeldud või töötlemata tubakat loetakse tarbimisvalmis suitsetamistubakaks. Jaemüüki suunatuks loetakse tubakas, kui toode on ladustatud väljaspool aktsiisiladu. Välistatakse ainult kasvav taim, et kasvava tubakataime alust maad ei pea registreerima aktsiisilaona. Tubakataim peab pärast kasvatusest koristamist olema ladustatud aktsiisilaos, vastasel korral loetakse tubakas jaemüüki suunatud suitsetamistubakaks.
Töödeldud või töötlemata tubakat on võimalik ladustada mitte aktsiisikaubana ainult aktsiisilaos, millest on ka võimalik seda lähetada aktsiisiga maksustamata teise liikmesriiki või eksportida liiduvälisese riiki. Ärilisel eesmärgil Eestisse või Eestist välisriiki toimetamisel kohaldatakse töödeldud ja töötlemata tubakale tarbimisse lubatud aktsiisikauba liikumisele kehtestatud nõudeid ja korda.
Lugege rohkem altpoolt: Kauplemine teiste riikidega – Liikmesriikide vaheline liikumine.
Tubakaaktsiis
Eestis maksustatakse tubakaaktsiisiga:
- Eestis toodetud tubakatooted,
- teisest liikmesriigist Eestisse toimetatud tubakatooted,
- Eestisse väljaspoolt Euroopa Liitu imporditud tubakatooted.
Aktsiisi maksmise kohustus tekib isikul, kes lubab tubakatooted tarbimisse (toob Eestisse ilma ajutise aktsiisivabastuseta või viib ajutise aktsiisivabastusest välja tavalattu või poodi).
Eestis toodetud tubakatoodetelt maksab aktsiisi aktsiisilaopidaja, Eestisse teisest liikmesriigist toimetatud tubakatoodetelt aktsiisilaopidaja, registreeritud kaubasaaja või tubakatoodete vastuvõtja ning Eestisse imporditud tubakatoodetelt importija.
Ajutine aktsiisivabastus on maksukohustuse peatamine aktsiisikauba tootmisel, ladustamisel või veol. Ajutises aktsiisivabastuses võivad toimetada ainult loaga isikud – aktsiisilaopidaja, registreeritud kaubasaaja, sh registreeritud juhuti kaubasaaja.
| Toode | Aktsiisimäär alates 01.01.2025 |
Aktsiisimäär alates 01.07.2025 |
Aktsiisimäär alates 01.01.2026 |
|---|---|---|---|
| Sigaretid | 106,00 eurot/1000 tükki + 30% maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 177,70 eurot/1000 tükki |
111,50 eurot/1000 tükki + 30% maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 186,70 eurot/1000 tükki |
123,50 eurot/1000 tükki + 30% maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 209,95 eurot/1000 tükki |
| Sigarillod | 151 eurot/1000 tükki + 10% maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 233 eurot/1000 tükki |
151 eurot/1000 tükki + 10% maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 244 eurot/1000 tükki |
151 eurot/1000 tükki + 10% maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 268,40 eurot/1000 tükki |
| Sigarid | 151 eurot/1000 tükki + 10% maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 233 eurot/1000 tükki |
151 eurot/1000 tükki + 10% maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 244 eurot/1000 tükki |
151 eurot/1000 tükki + 10% maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 268,40 eurot/1000 tükki |
| Suitsetamistubakas | 118,00 eurot/kilogramm | 124,00 eurot/kilogramm | 138,00 eurot/kilogramm |
| Tubakavedelik | 0,22 eurot/milliliiter | 0,23 eurot/milliliiter | 0,25 eurot/milliliiter |
| Tubaka tahke aseaine | 118,00 eurot/kilogramm | 124,00 eurot/kilogramm | 138,00 eurot/kilogramm |
| Muu alternatiivne tubakatoode | 0,22 eurot/gramm | 0,23 eurot/gramm | 0,25 eurot/gramm |
Lisainfo
Maksumärgistamata sigarettide, sigarite ja sigarillode maksustamisel arvutatakse aktsiis, lähtudes sigarettide, sigarite ja sigarillode levinuimast hinnast maksukohustuse tekkimise ajal.
Sigarettide levinuim hind
2026. aastal on sigarettide levinuim hind 5,92 eurot.
2025. aastal oli sigarettide levinuim hind 5,35 eurot.
2024. aastal oli sigarettide levinuim hind 4,95 eurot.
2023. aastal oli sigarettide levinuim hind 4,67 eurot.
2022. aastal oli sigarettide levinuim hind 4,47 eurot.
2021. aastal oli sigarettide levinuim hind 4,27 eurot.
2020. aastal oli sigarettide levinuim hind 4,07 eurot.
Sigarite levinuim hind
2026. aastal on sigarite levinuim hind 6,34 eurot üks sigar.
2025. aastal oli sigarite levinuim hind 6,19 eurot üks sigar.
2024. aastal oli sigarite levinuim hind 7,27 eurot üks sigar.
2023. aastal oli sigarite levinuim hind 6,06 eurot üks sigar.
2022. aastal oli sigarite levinuim hind 5,39 eurot üks sigar.
2021. aastal oli sigarite levinuim hind 4,18 eurot üks sigar.
2020. aastal oli sigarite levinuim hind 5,70 eurot üks sigar.
Sigarillode levinuim hind
2026. aastal on sigarillode levinuim hind 0,62 eurot üks sigarillo.
2025. aastal oli sigarillode levinuim hind 0,52 eurot üks sigarillo.
2024. aastal oli sigarillode levinuim hind 0,56 eurot üks sigarillo.
2023. aastal oli sigarillode levinuim hind 0,57 eurot üks sigarillo.
2022. aastal oli sigarillode levinuim hind 0,54 eurot üks sigarillo.
2021. aastal oli sigarillode levinuim hind 0,53 eurot üks sigarillo.
2020. aastal oli sigarillode levinuim hind 0,64 eurot üks sigarillo.
Müügipiirang kohaldub, kui maksumärkidele uue kujunduse kehtestamisega üheaegselt muutub ka tootele kehtestatud aktsiisimäär. Maksumärgi uue kujunduse jõustumisel peavad kõik tarbimisse lubatavad tubakatooted olema maksumärgistatud uue jõustunud kujundusega maksumärgiga ning sellest kuupäevast alates vana kujundusega maksumärgiga märgistatud tubakatooteid tarbimisse lubada ei tohi.
Tooteid, mis on lubatud tarbimisse enne uue aktsiisimäära ja uue maksumärgi kujunduse jõustumist, on lubatud müüa veel kolm kalendrikuud ja seejärel on lubatud neid ladustada ainult aktsiisilaos.
Müügipiirangu tõttu toimetatakse vana kujundusega maksumärgiga tooted tarbimisest aktsiisilattu ettevõtja poolt koostatud saatedokumendiga, kuhu peab olema märgitud tootjapartii tähistus ja sigarettide, sigarillode ja sigarite puhul maksimaalne jaehind.
Müügipiirangu tõttu tarbimisest aktsiisilattu tagasitulnud tubakatoodete kajastamine liikumise ja laoseisu aruandes
- Tarbimisest tagasitulnud tooted kajastatakse tubakatoodete liikumise ja laoseisu aruande sissetuleku real 2.4 „Maksustatud".
- Toodete hävitamisel koos maksumärgiga kajastatakse hävitatud toodete kogust aruande väljamineku real 4.4 „Maksustatud üldkogus" vastava toote veerus.
- Tootelt vana kujundusega maksumärgi eemaldamisel kajastatakse toiming aruandes kahe kirjega: kogus, millelt eemaldatakse maksumärk, kantakse väljamineku reale 4.4 „Maksustatud üldkogus" ja sama kogus tootmise reale 3 „Üldkogus".
- Uue kujundusega maksumärgiga märgistatud toodete tarbimisse lubamisel kajastatakse seda tavakorras väljamineku real 4.5 „Maksustatud" ja real 4.4 „Maksustatud üldkogus".
Tubakatoodete maksumärkide eemaldamine ja kauba hävitamine tollijärelevalve all ning aktsiisi tagasitaotlemine
Maaletooja ja/või aktsiisilaopidaja otsustab, kas toodetelt saab vana maksumärgi eemaldada ja toote märgistada uue maksumärgiga või tooted hävitatakse.
Tagastamise eesmärgil võib maksumärgi tootelt eemaldada ainult maksuhalduri järelevalve all.
Maksumärkide eemaldamiseks toodetelt või maksumärkide hävitamiseks koos toodetega esitatakse taotlus (milles kajastub tootele kinnitatud maksumärgi liik ja/või maksimaalne jaehind) koos lisadokumentidega maksude osakonna aktsiiside talitusele e-posti aadressil [email protected].
Taotlusele lisaks tuleb esitada aktsiisilaopidajal info saatelehtedest, millega tooted toimetati tarbimisest aktsiisilattu ning dokumendid, mis tõendavad toodete tarbimisse lubamist ja toodetelt aktsiisi tasumist (näiteks maksumärkide tarbimisse lubamise teadete numbrid või T-saatelehtede SNR numbrid ja aktsiisideklaratsiooni andmed).
Toodetelt, mis on hävitatud koos maksumärgiga maksuhalduri esindajate juuresolekul, samuti maksumärkidelt, mis on tagastamise eesmärgil tootelt eemaldatud, on võimalik aktsiis tagasi taotleda (ATKEAS § 456 lõike 1 punkt 4).
Aktsiisi tagasi taotlemiseks tuleb esitada taotlus, millele peab lisama maksuhalduri poolt koostatud akti eemaldatud maksumärkide tagastamise või toodete hävitamise kohta.
Tubakatoodete müügipiirang alates 1. aprillist 2026
Lõppemas on aeg, millal tohib müüa 2025. aasta 1. juulil jõustunud kujundusega maksumärgiga märgistatud tubakatooteid, mis olid enne 1. jaanuarit 2026 lubatud tarbimisse.
1. jaanuarist 2026 kehtestati tubakatoodete maksumärgile uus kujundus. Samast kuupäevast tõusid ka tubakatoodete aktsiisimäärad.
Maksumärkide uue kujunduse kehtestamise korral üheaegselt uue aktsiisimääraga ei ole lubatud varem kehtinud maksumärkidega maksumärgistatud aktsiisikaupa, mis on tarbimisse lubatud enne uue aktsiisimäära jõustumist, müüa pärast kolme kalendrikuu möödumist uue kujundusega maksumärkide jõustumise päevast arvates.
Seega kuni 31. detsembrini 2025 kehtinud maksumärki kandvaid tubakatooteid on lubatud müüa kuni 31. märtsini 2026. Sigarite ja sigarillode müügile kehtib erisus, kuna sigaritel ja sigarillodel muutus ainult minimaalselt makstav aktsiisisumma ning juhul, kui neilt tarbimisse lubamisel tasutud aktsiisisumma ei suurene aktsiisitõusu, sealhulgas minimaalselt makstava aktsiisisumma, tõttu, siis selliseid sigareid ja sigarillosid on lubatud müüa ka pärast 31. märtsi.
Alates 1. aprillist tohi enam müüa 2025. aastal kehtinud maksumärgiga maksumärgistatud sigarette, suitsetamistubakat, kuumutamise teel tarbitavaid tubakatooteid ja alternatiivseid tubakatooteid ning sigareid ja sigarillosid juhul, kui neilt on tasutud aktsiisi vähem kui tuleb tasuda aktsiisitõusuga minimaalselt makstava aktsiisisumma tõttu 1000 sigari või sigarillo kohta.
Näiteks sigarillod 10 tk pakis maksimaalse jaehinnaga 11,00 eurot, mis on tarbimisse lubatud 2025. aastal – neile kohaldub müügipiirang ja tuleb müügilt eemaldada hiljemalt 31. märtsil, kuna neilt makstav aktsiisisumma suureneb aktsiisitõusu, st minimaalselt makstava aktsiisisumma, tõttu. Tasutud on aktsiisi neilt 1000 tk arvestuses 261,00 eurot, aga minimaalselt tuleb maksta 2026. aastal aktsiisi 1000 tüki kohta 268,40 eurot.
Aga sigarillodele 10 tk pakis maksimaalse jaehinnaga 12,00 eurot, mis on tarbimisse lubatud 2025. aastal – müügipiirang ei kohaldu ja neid võib edasi müüa, kuna makstav aktsiisisumma ei suurene aktsiisitõusu, st minimaalselt makstava aktsiisisumma, tõttu. Tasutud on aktsiisi neilt 1000 tk arvestuses 271,00 eurot ja minimaalselt makstav aktsiisisumma on 2026. aastal ka 268,40 eurot 1000 tüki kohta.
Eeltoodust järeldub, et kui 2025. aastal tarbimise lubatud sigari või sigarillo ühe tüki hinnaks on 1,20 eurot või enam, siis neid sigareid ja sigarillosid võib edasi müüa ning neile müügipiirang ei kohaldu, kuna tasutav aktsiisisumma ei suurene minimaalselt makstava aktsiisisumma tõttu.
Tubakatooteid müüvad kauplused ja hulgilaod peavad eemaldama müümata jäänud sigarettide, suitsetamistubaka, kuumutamise teel tarbitavate tubakatoodete ja alternatiivsete tubakatoodete pakendid, mis kannavad 2025. aasta maksumärki, ning ka 2025. aasta ja varasemate aastate maksumärki kandvad sigarite ja sigarillode pakendid juhul, kui neilt tasutud aktsiisisumma on väiksem kui minimaalselt makstav aktsiisisumma 2026. aastal, käitlemisest hiljemalt 31. märts 2026. Nimetatud tubakatooteid on lubatud ladustada vaid aktsiisilaos.
Lõppemas on aeg, millal tohib müüa 01.01.2025–30.06.2025 kehtinud kujundusega maksumärgiga märgistatud tubakatooteid, mis olid enne 1. juulit 2025 lubatud tarbimisse.
1. juulist 2025 kehtestati tubakatoodete maksumärgile uus kujundus. Samast kuupäevast tõusid ka tubakatoodete aktsiisimäärad.
Maksumärkide uue kujunduse ja uue aktsiisimäära üheaegse kehtestamise korral ei ole lubatud varem kehtinud maksumärkidega aktsiisikaupa müüa, kui uue kujundusega maksumärkide jõustumise päevast on möödunud kolm kuud. See tähendab, et 1. oktoobrist 2025 ei tohi enam vana kujundusega maksumärkidega aktsiisikaupa müüa.
Seega on kuni 30. juunini 2025 kehtinud maksumärki kandvaid tubakatooteid lubatud müüa kuni 30. septembrini 2025. Sigarite ja sigarillode müügile kehtib erisus, kuna sigarillodel ja sigaritel muutus ainult minimaalselt makstav aktsiisisumma. Juhul, kui neilt tarbimisse lubamisel tasutud aktsiisisumma ei suurene aktsiisitõusu, sealhulgas minimaalselt makstava aktsiisisumma tõttu, siis selliseid sigareid ja sigarillosid on lubatud müüa ka pärast 30. septembrit.
Alates 1. oktoobrist ei tohi enam müüa kuni 30.06.2025 kehtinud maksumärgiga märgistatud sigarette, suitsetamistubakat ja alternatiivseid tubakatooteid ning sigareid ja sigarillosid juhul, kui neilt on tasutud aktsiisi vähem kui tuleb tasuda aktsiisitõusuga minimaalselt makstava aktsiisisumma tõttu 1000 sigari või sigarillo kohta.
Näiteks sigarillodele, mida müüakse 10 tükki pakis maksimaalse jaehinnaga 8,20 eurot ja mis on tarbimisse lubatud 2025. aasta esimese 6 kuu jooksul või varem, kohaldub müügipiirang ja tuleb müügilt eemaldada hiljemalt 30. septembril 2025, kuna neilt makstav aktsiisisumma suureneb aktsiisitõusu ehk minimaalselt makstava aktsiisisumma tõttu. Nendelt on tasutud 1000 tüki arvestuses aktsiisi 233 eurot, aga minimaalselt tuleb maksta aktsiisi 1000 tüki kohta 244 eurot.
Küll aga sigarillodele, mida müüakse 10 tükki pakis maksimaalse jaehinnaga 9,30 eurot ja mis on tarbimisse lubatud 2025. aasta esimese 6 kuu jooksul või varem müügipiirang ei kohaldu ja neid võib edasi müüa. Selles näites müügipiirangut ei kohaldu, kuna makstav aktsiisisumma ei suurene aktsiisitõusu ehk minimaalselt makstava aktsiisisumma tõttu. Nendelt on tasutud 1000 tüki arvestuses aktsiisi 244 eurot, mis on minimaalselt makstav aktsiisisumma 1000 tüki kohta ka alates 1. juulist 2025. aastal.
Eeltoodust järeldub, et kui enne 1. juulit 2025 tarbimise lubatud sigari või sigarillo ühe tüki hind on 93 eurosenti või enam, siis neid sigareid ja sigarillosid võib edasi müüa ja neile müügipiirang ei kohaldu, kuna tasutav aktsiisisumma ei suurene minimaalselt makstava aktsiisisumma tõttu.
Kauplustel ja hulgiladudel, mis tubakatooteid müüvad, tuleb müümata jäänud 01.01.–30.06.2025 kehtinud kujundusega maksumärke kandvad sigaretid, suitsetamistubakad ja alternatiivsed tubakatooted müügilt eemaldada hiljemalt 30. septembriks 2025. Samaks tähtajaks tuleb käitlemisest kõrvaldada ka varasemalt kehtinud kujundusega maksumärki kandvad sigarid ja sigarillod, kui neilt tasutud aktsiisisumma on väiksem kui minimaalselt makstav aktsiisisumma, mis kehtib alates 1. juulist 2025. Nimetatud tubakatooteid on lubatud ladustada vaid aktsiisilaos.
Tubakatoodete käitlemine
Tubakatoodete käitlemiseks loetakse:
- tubakatoote valmistamist, töötlemist ja pakendamist (tubakatoote tootmine);
- tubakatootega kauplemist;
- tubakatoote hoidmist, ladustamist või edasitoimetamist kaubanduslikul eesmärgil või kaubanduslikus koguses.
Tubakatoodete jae- ja hulgimüügiga tegelemiseks peab ettevõtja esitama majandustegevusteate majandustegevuse registrisse. Majandustegevusteates peavad olema andmed tubakatoodete ning tegevuskohtade kohta ning eraldi väljatoodud andmed tubakatoodete impordi ja ekspordi teostamise kohta.
Majandustegevuse register
Tubakatoodete nii piiriülene kui ka riigisisene kaugmüük on keelatud (tubakaseaduse § 22). Keelatud on ka tubakatoote Eestisse toimetamine kaugmüügi teel.
Kaugmüük on tubakatoote müük tarbijale sidevahendi abil sõlmitud lepingu abil, näiteks müük läbi interneti e-poe.
Tubakatoodete aktsiisivabastus
Aktsiisivabastust kohaldatakse tubakatoodetele:
- mida tarbitakse õhu- või veesõiduki pardal liikmesriikidevahelise reisi ajal või
- mida kasutatakse välisriigi relvajõudude tsiviilkoosseisu poolt või soetatakse nende sööklate varustamiseks.
Aktsiisilaopidaja võib aktsiisilaos toota, töödelda, ladustada, vastu võtta ja lähetada ajutises aktsiisivabastuses aktsiisiga maksustamata tubakatooteid.
Aktsiisi maksukohustus tekib tubakatoodete aktsiisilaost ilma ajutise aktsiisivabastuseta lähetamisel ehk tubakatooted maksustatakse aktsiisiga alles siis, kui need on tarbimiseks aktsiisilaost välja toimetatud.
Aktsiisi tasub aktsiisilaopidaja perioodiliselt, hiljemalt iga kuu 20. kuupäeval. Selleks kuupäevaks esitab ta ka aktsiisideklaratsiooni.
Aktsiisilaopidaja tegutseb tegevusloa alusel. Lugege rohkem: Aktsiisilubade taotlemine
Registreeritud kaubasaajal tekib maksukohustus teisest liikmesriigist lähetatud tubakatoodete vastuvõtmisel. Oma tegevuskohas võib ta hoida vaid aktsiisiga maksustatud tubakatooteid.
Registreeritud kaubasaajal on maksustamisperioodiks üks kalendrikuu ja aktsiis tuleb maksta hiljemalt maksukohustuse tekkimise kuule järgneva kuu 20. kuupäeval. Selleks kuupäevaks esitab ta ka aktsiisideklaratsiooni.
Registreeritud kaubasaaja tegutseb tegevusloa alusel. Lugege rohkem: Aktsiisilubade taotlemine
Sertifitseeritud kaubasaaja on isik, kes on registreeritud teises liikmesriigis tarbimisse lubatud ja Eestisse ärilisel eesmärgil toimetatud tubakatoodete vastuvõtjaks.
Sertifitseeritud kaubasaajaks registreerimiseks peab isik ennast maksuhalduri elektroonilises süsteemis EMCS registreerima (v.a alternatiivsete tubakatoodete toimetamisel).
Sertifitseeritud kaubasaajaks peavad registreerima end ka aktsiisilaopidajad ja registreeritud kaubasaajad, kui soovivad vastu võtta teises liikmesriigis tarbimisse lubatud tubakatooteid.
Sertifitseeritud kaubasaaja registreeringu number võimaldab isikul ühekordselt (ühe saadetisena) vastu võtta teise liikmesriigi sertifitseeritud kaubasaatja poolt kokkulepitud koguses saadetud tubakatooteid.
Registreeringu saamiseks tuleb taotlejal (v.a aktsiisilaopidaja) tasuda ühekordne tagatissumma.
Erandina esitatakse alternatiivsete tubakatoodete Eestisse toimetamisel iga vastuvõetava saadetise osas andmed registreerimiseks SADHES süsteemis.
Lugege rohkem: Sertifitseeritud kaubasaaja
Sertifitseeritud kaubasaatja on isik, kes lähetab Eestis maksustatud tubakatooteid ärilisel eesmärgil teise liikmesriiki.
Sertifitseeritud kaubasaatjaks registreerimiseks, peab isik end maksuhalduri elektroonilises süsteemis EMCS registreerima (v.a alternatiivsete tubakatoodete saatmisel).
Aktsiisiga maksustatud tubakatoodete teise liikmesriiki saatmiseks tuleb ennast registreerida sertifitseeritud kaubasaatjaks ka aktsiisilaopidajal.
Sertifitseeritud kaubasaatja registreeringu number võimaldab isikul ühekordselt (ühe saadetisena) lähetada teise liikmesriiki sertifitseeritud kaubasaajale kokkulepitud koguses tubakatooteid.
Erandina esitatakse alternatiivsete tubakatoodete teise liikmesriiki saatmisel iga saadetava saadetise osas andmed registreerimiseks SADHES süsteemis.
Lugege rohkem: Sertifitseeritud kaubasaatja
Tubakatoodete maksumärgistamine
Maksumärk on aktsiisikaubale või selle müügipakendile kinnitatav erilistele turvanõuetele vastav eritunnus, mis tõendab aktsiisi maksmist.
Tubakatoodete maksumärke on 10 liiki ja need on järgmised: sigarettide maksumärk; suitsetamistubaka maksumärk A; sigarettides kasutatava suitsetamistubaka maksumärk B; kuumutamise teel tarbitava tubakatoote maksumärk L; sigari maksumärk G; sigarillo maksumärk D; nikotiiniga tubakavedeliku maksumärk C; nikotiinita tubakavedeliku maksumärk H; tubaka tahke aseaine maksumärk E; muu alternatiivse tubakatoote maksumärk K.
Tubaaktoodete maksumärgile on trükitud sigarettidest erineva tubakatoote puhul tubakatoote liigi tähis ja tubakatoote kogus müügipakendis; sigarettide, sigarite ja sigarillode puhul ka nende maksimaalne jaehind.
Tarbimisse lubamisel või kolmandatest riikidest importimisel peavad tubakatooted olema maksumärgistatud.
Tubakatooteid maksumärgistatakse ainult juhul, kui tootelt tekib aktsiisi maksmise kohustus Eestis.
Aktsiisilaost maksumärgistatud toodet ei ole lubatud eksportida, toimetada teise liikmesriiki ega võõrandada aktsiisivabalt, näiteks laeva pardale, mis sõidab ärilisel eesmärgil väljapoole Euroopa Liitu.
Maksumärk loetakse rikkumise objektiks, kui see on kinnitatud tootele, mis ei kuulu maksumärgistamisele.
Maksumärke saab Maksu- ja Tolliametilt tellida tubakatoodete kolmandast riigist importija, aktsiisilaopidaja, registreeritud kaubasaaja ja isik, kes toimetab Eestisse ärilisel eesmärgil teises liikmesriigis tarbimisse lubatud tubakatooteid, kui ta täidab alljärgnevaid tingimusi:
- isikul on kehtiv aktsiisilao tegevusluba või registreeritud kaubasaaja tegevusluba, importija esitab majandustegevusteate, milles on andmed tubakatoote impordi kohta või isik esitab majandustegevusteate tubakatoote hulgimüügi kohta ja esitatud on kirjalik teatis aktsiisikauba vastuvõtmise kavatsusest enne selle lähetamist teisest liikmesriigist;
- isikul ei ole maksuvõlga, sealhulgas ajatatud maksuvõlga;
- isik on hüvitanud maksumärkide trükkimise kulud, mille tasumise kohustus on tekkinud seoses maksumärkide tagastamise või tema poolt tellitud maksumärkide välja võtmata jätmisega;
- isikul on Maksu- ja Tolliameti poolt aktsepteeritud tagatis;
- isik on teatanud aktsiisikauba maksumärgistamise koha.
Tubakatoodete maksumärke saab tellida elektroonselt maksumärkide haldamise andmebaasi MAIS kaudu. Tubakatoodete maksumärkide esmakordsel tellimisel palume tellimise soovist teada anda meie e-posti aadressile [email protected]. E-kirjas tuleb märkida ära maksumärkide tellija nimi ja registrikood.
Maksumärke väljastatakse Tallinnas, aadressil Lõõtsa 8a.
Tubakatoodet võib Eestis maksumärgistada aktsiisilaos ja tollilaos.
Teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja tegevuskohas ja registreeritud kaubasaaja tegevuskohas võib Eestisse toimetatud tubakatooteid, välja arvatud alternatiivsed tubakatooteid, maksumärgistada juhul, kui maksumärgid on isiku valduses hiljemalt tubakatoodete tegevuskohta vastuvõtmise päeval ning maksumärgid kinnitatakse tootele viivitamata
Samuti on võimalus tubakatooteid maksumärgistada teises liikmesriigis või ühendusevälises riigis. Maksumärgistatud tubakatooteid võib importida ja teisest liikmesriigist vastu võtta üksnes maksumärkide tellija.
Maksumärk peab olema kinnitatud tubakatootele 90 kalendripäeva jooksul alates maksumärkide Maksu- ja Tolliametist kättesaamise päevast arvates.
Tähtaja ületamisel peab maksumärkide tellija maksma maksumärkidelt aktsiisi summas, mis vastab tubakatootelt arvutatud aktsiisisummale, mille märgistamiseks on maksumärgid tellitud.
Maksumärkide tubakatoodetele kinnitamise tähtaega võib maksumärkide saaja taotluse alusel pikendada veel 90 kalendripäeva. Tubakatootele või nende müügipakendile kinnitamata maksumärke on keelatud tellijal võõrandada teisele isikule.
Maksumärkidega tehtavatest toimingutest ja maksumärkide liikumistest (tellimine, tootele kinnitamise tähtaja pikendamine, tootele kinnitamine, tarbimisse lähetamine, tagastamine, kehtetuks tunnistamine) tuleb teavitada maksumärkide haldamise andmebaasis MAIS.
Samuti saab tellija MAIS-andmebaasi vahendusel näha reaalajas maksumärgi menetlemisprotsessi ja elektroonset aruandlust oma kasutuses olevate maksumärkide kohta.
Uue kujundusega tubakatoodete maksumärk
1. jaanuarist 2024 hakkab kehtima uue kujundusega tubakatoodete maksumärk.
Alates 1. jaanuarist 2024 peavad tarbimisse lubatavad tubakatooted, sh alternatiivsed tubakatooted, olema maksumärgistatud uue kujundusega maksumärgiga ning sellest kuupäevast alates vana kujundusega maksumärgiga maksumärgistatud tubakatooteid enam tarbimisse lubada ei tohi.
Uus aktsiisimäär
1. jaanuarist 2024 hakkab kehtima ka uus, kõrgem aktsiisimäär kõigile tubakatoodete liikidele.
Sigarettide fikseeritud aktsiisimäär tõuseb 1. jaanuarist 100,50 euroni 1000 sigareti kohta ja proportsionaalne määr 30 protsenti sigarettide maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 169,10 eurot 1000 sigareti kohta. Suitsetamistubaka aktsiisimäär tõuseb 1. jaanuarist 112,40 euroni ühe kilogrammi suitsetamistubaka kohta ning kuna tubaka tahke aseaine aktsiisimäär on sama, mis suitsetamistubaka aktsiisimäär, siis tõuseb ka tubaka tahkel aseainel aktsiisimäär 112,40 euroni ühe kilogrammi tubaka tahke aseaine kohta. Tubakavedeliku aktsiisimäär tõuseb 0,21 euroni vedeliku ühe milliliitri kohta ja muu alternatiivse tubakatoote aktsiisimäär 0,21 euroni toote ühe grammi kohta.
Sigaritel ja sigarillodel tõuseb minimaalselt makstav aktsiisisumma 222 euroni 1000 sigari või sigarillo kohta, seejuures fikseeritud määr 1000 tüki kohta ja proportsionaalne määr maksimaalsest jaehinnast ei muutu.
Aktsiisiseaduse (ATKEAS) § 28 lg 4¹ sätestab, et kui maksumärkide uus kujundus kehtestatakse samal ajal kui uus, kõrgem aktsiisimäär, ei ole lubatud varem kehtinud maksumärkidega maksumärgistatud aktsiisikaupa, mis on tarbimisse lubatud enne uue aktsiisimäära jõustumist, müüa ega ladustada väljaspool aktsiisiladu pärast kolme kalendrikuu möödumist uue kujundusega maksumärkide jõustumise päevast.
Seega, kuna kõigile tubakatoodete liikidele kehtestatakse 1. jaanuarist ka uus, kõrgem aktsiisimäär, võib enne 1. jaanuarit kehtinud maksumärkidega maksumärgistatud tooteid, mis on tarbimisse lubatud enne 1. jaanuarit, müüa ja ladustada väljaspool aktsiisiladu kuni 31. märtsini 2024. Alates 1. aprillist on nende tubakatoodete müümine ja ka ladustamine väljaspool aktsiisiladu keelatud.
2024. aastal ei kohaldata aga sigaritele ja sigarillodele müügipiirangut ja keeldu neid ladustada väljaspool aktsiisiladu nende minimaalselt makstava aktsiisisumma tõusuga seoses.
Hinnaintervallid sigarite ja sigarillode maksimaalsele jaehinnale
Sigarite ja sigarillode maksimaalse jaehinna teatamisel kehtestatakse hinna täpsusaste. Hinna intervalliks kehtestatakse 0,1 eurot, kui hind on kuni 10 eurot ning intervall tõuseb 1 euroni, kui hind on üle 10 euro, kuid mitte üle 100 euro. Hinna täpsus tõuseb 10 eurole, kui maksimaalne jaehind ületab 100 eurot.
Enne 01.01.2024 tarbimisse lubatud sigarettide, sigarite ja sigarillode müük seoses käibemaksumäära tõusuga
Enne 2024. aasta 1. jaanuari tarbimisse lubatud sigarette, sigareid ja sigarillosid on lubatud võõrandada või pakkuda müügiks maksimaalsest jaehinnast käibemaksumäära tõusust tuleneva summa võrra kõrgema hinnaga, st nendel toodetel on lubatud tõsta jaehinda juurde maksmisele kuuluva käibemaksu summa võrra.
Uue kujundusega tubakatoodete maksumärk
1. jaanuarist 2025 hakkab kehtima uue kujundusega tubakatoodete maksumärk.
Alates 1. jaanuarist 2025 peavad tarbimisse lubatavad tubakatooted, sh alternatiivsed tubakatooted, olema maksumärgistatud uue kujundusega maksumärgiga ning sellest kuupäevast alates vana kujundusega maksumärgiga maksumärgistatud tubakatooteid enam tarbimisse lubada ei tohi.
Uus aktsiisimäär
1. jaanuarist 2025 hakkab kehtima ka uus, kõrgem aktsiisimäär kõigile tubakatoodete liikidele.
Sigarettide fikseeritud aktsiisimäär tõuseb 1. jaanuarist 106,00 euroni 1000 sigareti kohta ja proportsionaalne määr 30 protsenti sigarettide maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 177,70 eurot 1000 sigareti kohta. Suitsetamistubaka aktsiisimäär tõuseb 1. jaanuarist 118,00 euroni ühe kilogrammi suitsetamistubaka kohta ja kuna tubaka tahke aseaine aktsiisimäär on sama, mis suitsetamistubaka aktsiisimäär, siis tõuseb ka tubaka tahkel aseainel aktsiisimäär 118,00 euroni ühe kilogrammi tubaka tahke aseaine kohta. Tubakavedeliku aktsiisimäär tõuseb 0,22 euroni vedeliku ühe milliliitri kohta ja muu alternatiivse tubakatoote aktsiisimäär 0,22 euroni toote ühe grammi kohta.
Sigaritel ja sigarillodel tõuseb minimaalselt makstav aktsiisisumma 233,00 euroni 1000 sigari või sigarillo kohta, seejuures fikseeritud määr 1000 tüki kohta ja proportsionaalne määr maksimaalsest jaehinnast ei muutu.
Aktsiisiseaduse (ATKEAS) § 28 lg 4¹ sätestab, et kui maksumärkide uus kujundus kehtestatakse samal ajal kui uus, kõrgem aktsiisimäär, ei ole lubatud varem kehtinud maksumärkidega maksumärgistatud aktsiisikaupa, mis on tarbimisse lubatud enne uue aktsiisimäära jõustumist, müüa ega ladustada väljaspool aktsiisiladu pärast kolme kalendrikuu möödumist uue kujundusega maksumärkide jõustumise päevast.
Seega, kuna kõigile tubakatoodete liikidele kehtestatakse 1. jaanuarist ka uus, kõrgem aktsiisimäär võib enne 1. jaanuarit kehtinud maksumärkidega maksumärgistatud tooteid, mis on tarbimisse lubatud ka enne 1. jaanuarit müüa ja ladustada väljaspool aktsiisiladu kuni 31. märtsini 2025. Alates 1. aprillist on nende tubaaktoodete müümine ja ka ladustamine väljaspool aktsiisiladu keelatud välja arvatud erisus sigaritele ja sigarillodele.
Sigareid ja sigarillosid, mis on tarbimisse lubatud enne 1. jaanuarit võib müüa edasi peale 1. aprilli juhul kui neilt makstav aktsiisisumma ei suurene aktsiisitõusu, sealhulgas minimaalselt makstava aktsiisisumma tõttu.
Uue kujundusega tubakatoodete maksumärk
1. juulist 2025 hakkab kehtima uue kujundusega tubakatoodete maksumärk. Maksumärgi kujundus on kinnitatud eraldi sõltuvalt maksumärgi mõõtmetest.
Mõõtmetes 32 × 16 mm
Mõõtmetes 30 x 10 mm
Alates 1. juulist 2025 peavad tarbimisse lubatavad tubakatooted olema maksumärgistatud uue kujundusega maksumärgiga ning sellest kuupäevast alates vana kujundusega maksumärgiga maksumärgistatud tubakatooteid enam tarbimisse lubada ei tohi.
Uus aktsiisimäär
1. juulist 2025 hakkab kehtima ka uus, kõrgem aktsiisimäär kõigile tubakatoodete liikidele.
Sigarettide fikseeritud aktsiisimäär tõuseb 1. juulist 111,50 euroni 1000 sigareti kohta ja proportsionaalne määr 30 protsenti sigarettide maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 186,70 eurot 1000 sigareti kohta. Suitsetamistubaka aktsiisimäär tõuseb 1. juulist 124,00 euroni ühe kilogrammi suitsetamistubaka kohta ja kuna tubaka tahke aseaine aktsiisimäär on sama, mis suitsetamistubaka aktsiisimäär, siis tõuseb ka tubaka tahkel aseainel aktsiisimäär 124,00 euroni ühe kilogrammi tubaka tahke aseaine kohta. Tubakavedeliku aktsiisimäär tõuseb 0,23 euroni vedeliku ühe milliliitri kohta ja muu alternatiivse tubakatoote aktsiisimäär 0,23 euroni toote ühe grammi kohta.
Sigaritel ja sigarillodel tõuseb minimaalselt makstav aktsiisisumma 244 euroni 1000 sigari või sigarillo kohta, seejuures fikseeritud määr 1000 tüki kohta ja proportsionaalne määr maksimaalsest jaehinnast ei muutu.
Aktsiisiseaduse (ATKEAS) § 28 lg 4¹ sätestab, et kui maksumärkide uus kujundus kehtestatakse samal ajal kui uus, kõrgem aktsiisimäär, ei ole lubatud varem kehtinud maksumärkidega maksumärgistatud aktsiisikaupa, mis on tarbimisse lubatud enne uue aktsiisimäära jõustumist, müüa ega ladustada väljaspool aktsiisiladu pärast kolme kalendrikuu möödumist uue kujundusega maksumärkide jõustumise päevast.
Seega, kuna kõigile tubakatoodete liikidele kehtestatakse 1. juulist ka uus, kõrgem aktsiisimäär võib enne 1. juulit kehtinud maksumärkidega maksumärgistatud tooteid, mis on tarbimisse lubatud enne 1. juulit müüa ja ladustada väljaspool aktsiisiladu kuni 30. septembrini 2025. Alates 1. oktoobrist on nende tubaaktoodete müümine ja ka ladustamine väljaspool aktsiisiladu keelatud.
Sigareid ja sigarillosid, mis on tarbimisse lubatud enne 1. juulit võib müüa edasi peale 1. oktoobrit, kui neile ei kohaldu müügipiirang. Müügipiirang sigaritele ja sigarillodele ei kohaldu juhul kui neilt makstav aktsiisisumma ei suurene minimaalselt makstava aktsiisisumma tõstmise tulemusena.
Enne 01.07.2025 tarbimisse lubatud sigarettide, sigarite ja sigarillode müük seoses käibemaksumäära tõusuga
Enne 2025. aasta 1. juulit tarbimisse lubatud sigarette, sigareid ja sigarillosid on lubatud võõrandada või pakkuda müügiks maksimaalsest jaehinnast käibemaksumäära tõusust tuleneva summa võrra kõrgema hinnaga st nendel toodetel on lubatud tõsta jaehinda juurde maksmisele kuuluva käibemaksu summa võrra.
Enne 2025. aasta 1. juulit tarbimisse lubatud sigarite ja sigarillode korral, milledele müügipiirang ei kohaldu on maksimaalset jaehinda lubatud ületada juurde maksmisele kuuluva käibemaksu summa võrra kuni kuus kalendrikuud käibemaksumäära tõusust.
Uue kujundusega tubakatoodete maksumärk
1. jaanuarist 2026 hakkab kehtima uue kujundusega tubakatoodete maksumärk ning enam ei eristata maksumärke kujunduse alusel tubakatoodete maksumärk ja alternatiivsete tubakatoodete maksumärk. Kõigil tubakatoodetel on ühesuguse kujundusega maksumärk.
Alates 1. jaanuarist 2026 peavad tarbimisse lubatavad tubakatooted olema maksumärgistatud uue kujundusega maksumärgiga ning sellest kuupäevast alates vana kujundusega maksumärgiga maksumärgistatud tubakatooteid enam tarbimisse lubada ei tohi.
Mõõtmetes 32 × 16 mm
Mõõtmetes 30 × 10 mm
Uus aktsiisimäär
1. jaanuarist 2026 hakkab kehtima ka uus, kõrgem aktsiisimäär kõigile tubakatoodete liikidele.
Sigarettide fikseeritud aktsiisimäär tõuseb 1. jaanuarist 123,50 euroni 1000 sigareti kohta ja proportsionaalne määr 30 protsenti sigarettide maksimaalsest jaehinnast, kuid mitte vähem kui 209,95 eurot 1000 sigareti kohta. Suitsetamistubaka aktsiisimäär tõuseb 1. jaanuarist 138,00 euroni ühe kilogrammi suitsetamistubaka kohta ja kuna tubaka tahke aseaine aktsiisimäär on sama, mis suitsetamistubaka aktsiisimäär, siis tõuseb ka tubaka tahkel aseainel aktsiisimäär 138,00 euroni ühe kilogrammi tubaka tahke aseaine kohta. Tubakavedeliku aktsiisimäär tõuseb 0,25 euroni vedeliku ühe milliliitri kohta ja muu alternatiivse tubakatoote aktsiisimäär 0,25 euroni toote ühe grammi kohta.
Sigaritel ja sigarillodel tõuseb minimaalselt makstav aktsiisisumma 268,40 euroni 1000 sigari või sigarillo kohta, seejuures fikseeritud määr 1000 tüki kohta ja proportsionaalne määr maksimaalsest jaehinnast ei muutu.
Aktsiisiseaduse (ATKEAS) § 28 lõige 4¹ sätestab, et kui maksumärkide uus kujundus kehtestatakse samal ajal kui uus, kõrgem aktsiisimäär, ei ole lubatud varem kehtinud maksumärkidega maksumärgistatud aktsiisikaupa, mis on tarbimisse lubatud enne uue aktsiisimäära jõustumist, müüa ega ladustada väljaspool aktsiisiladu pärast kolme kalendrikuu möödumist uue kujundusega maksumärkide jõustumise päevast.
Seega, kuna kõigile tubakatoodete liikidele kehtestatakse 1. jaanuarist ka uus, kõrgem aktsiisimäär võib enne 1. jaanuarit kehtinud maksumärkidega maksumärgistatud tooteid, mis on tarbimisse lubatud enne 1. jaanuarit müüa ja ladustada väljaspool aktsiisiladu kuni 31. märtsini 2026. Alates 1. aprillist on nende tubakatoodete müümine ja ka ladustamine väljaspool aktsiisiladu keelatud.
Sigareid ja sigarillosid, mis on tarbimisse lubatud enne 1. jaanuarit võib müüa edasi pärast 1. aprilli, kui neile ei kohaldu müügipiirang. Müügipiirang sigaritele ja sigarillodele ei kohaldu, juhul kui neilt makstav aktsiisisumma ei suurene minimaalselt makstava aktsiisisumma tõstmise tulemusena.
Enne 01.07.2025 tarbimisse lubatud sigarite ja sigarillode korral, milledele müügipiirang ei kohaldunud on seoses 01.07.2025 toimunud käibemaksumäära tõusuga maksimaalset jaehinda lubatud ületada juurde maksmisele kuuluva käibemaksu summa võrra kuni kuus kalendrikuud käibemaksumäära tõusust, st kuni 2025. aasta lõpuni.
Kauplemine teiste riikidega
Aktsiisiga maksustamata tubakatooted liiguvad liikmesriikide vahel ajutises aktsiisivabastuses. Teisest liikmesriigist ajutises aktsiisivabastuses lähetatud tubakatooteid võib Eestis võtta vastu aktsiisilaos või registreeritud kaubasaaja tegevuskohas. Teises liikmesriigis tarbimisse lubatud tooteid on võimalus vastu võtta väljaspool aktsiisiladu juhul, kui toodete pakenditel on juba eestikeelsed terviseohu hoiatused ja vastuvõtja poolt on tellitud toodetele maksumärgid.
Tubakatoodete (v.a alternatiivsete tubakatoodete) liikumisel liikmesriikide vahel peab tubakatoodetel kaasas olema Euroopa Liidu õigusaktides sätestatud kohustuslik aktsiisikauba elektrooniline saateleht LRA (ajutises aktsiisivabastuses liikuvad tubakatooted) või LRT (tarbimisse lubatud tubakatooted).
Alternatiivsed tubakatoodete kohustusliku saatelehena nende lähetamiseks teise liikmesriiki ja vastuvõtmiseks teisest liikmesriigist tuleb esitada saateleht LRM.
Elektrooniliste saatelehtede LRA ja LRT menetlemine toimub kontrollisüsteemis EMCS (Excise Movement and Control System).
Saatelehe LRM ning siseriiklike saatelehtede A ja T menetlemine toimub elektroonilises süsteemis SADHES (siseriiklik aktsiisisaatedokumentide haldamise elektroonne süsteem).
Teisest liikmesriigist alternatiivsete tubakatoodete toimetamine Eestisse
Teisest liikmesriigist alternatiivsete tubakatoodete vastuvõtmisel peab vastuvõtja (sh aktsiisilaopidaja) enne alternatiivsete tubakatoodete lähetamist teisest liikmesriigist:
- teavitama Maksu- ja Tolliametit (MTA) siseriikliku aktsiisisaatedokumentide haldamise elektroonilise süsteemi (SADHES) LRM eelteate kaudu tubakatoote vastuvõtmise kavatsusest.
Pärast tubakatoote vastuvõtmist peab vastuvõtja 5 päeva jooksul:
- teavitama Maksu- ja Tolliametit SADHESe LRM vastuvõtuteate kaudu alternatiivsete tubakatoodete vastuvõtmisest;
- kinnitama alternatiivsete tubakatoodete vastuvõtmist kaubaga kaasas olnud saatelehel ja puudujääkide/ülejääkide ilmnemisel märkima saatelehele tegelikult vastu võetud tubakatoote koguse;
- esitama Maksu- ja Tolliametile SADHESe kaudu vastu võetud kauba saatelehe koopia, millel on aktsiisikauba vastuvõtja allkiri.
Alternatiivsete tubakatoodete lähetamine teise liikmesriiki
Alternatiivsete tubakatoodete, sh töödeldud ja töötlemata tubaka, ajutises aktsiisivabastuses või ilma ajutise aktsiisivabastuseta teise liikmesriiki lähetaja peab:
- esitama MTA-le SADHESe kaudu LRM saatedokumendi enne lähetamist;
- võimaldama MTA-l kontrollida saadetist enne selle lähetamist.
Alternatiivsete tubakatoodete veol teise liikmesriiki peab kaubaga kaasas olema SADHESes koostatud saatelehe LRM väljatrükk või äridokument, millele on märgitud SADHESes esitatud LRM saatelehe number.
Alternatiivsete tubakatoodete, sh töödeldud ja töötlemata tubaka, lähetamisel teise liikmesriiki ajutises aktsiisivabastuses peab nende lähetaja (aktsiisilaopidaja) teavitama maksuhaldurit selle kauba vastuvõtmisest teises liikmesriigis ja esitama aktsiisikauba vastuvõtmist kinnitava saatelehe koopia SADHES kaudu.
Teise liikmesriiki lähetatud Eestis tarbimisse lubatud alternatiivsetelt tubakatoodetelt aktsiisi ei tagastata.
Tubakatoodete importi ja eksporti võib teostada hulgi- või jaekaubanduse või toitlustuse tegevusalal tegutsev ettevõtja, kelle majandustegevuse registri andmed sisaldavad ka märget tubakatoodete impordi või ekspordi kohta.
Tubakatoodete importija on isik, kelle poolt või kelle nimel deklareeritakse tubakatooted vabasse ringlusesse lubamise tolliprotseduurile liidu tolliseadustiku mõistes. Import on ka tubakatoodete toimetamine Eestisse, arvestades nõukogu direktiivi (EL) 2020/262 artiklitega 4 ja 5 teatud territooriumidele kehtestatud erisusi.
Tubakatoodete importijal tekib maksukohustus tubakatoodete impordil üldjuhul tollivõla tekkimise päeval ja ta maksab aktsiisi importimisel tollieeskirjade kohaselt.
Lisainfo
Tubakatoodete eksportija on isik, kellel on volitused otsustada kauba saatmist väljapoole ELi või on eelnimetatud lepingu osapool.
Eksport on ka tubakatoodete toimetamine Eestist, arvestades nõukogu direktiivi (EL) 2020/262 artiklitega 4 ja 5 teatud territooriumidele kehtestatud erisusi.
Tubakatoote eksport toimub vastavalt aktsiisikauba ekspordi reeglitele.
Lisainfo
Aktsiisist vabastatud tubakatooteid on võimalik viia teises liikmesriigis asuva õhusõiduki või laeva pardale kohaldades tubakatoodetele toimetamisel aktsiisilaost teises liikmesriigis asuva õhusõiduki või laeva pardale ekspordi tolliprotseduuri.
Ajutises aktsiisivabastuses tubakatoodete lähetamiseks teises liimesriigis asuva laeva või õhusõiduki pardale peab aktsiisilaopidaja vormistama EMCSis saatelehe LRA (sihtkoha liik – eksport, eksporditolliasutus – Eesti eksporditolliasutus) ja Complexis ekspordi tollideklaratsiooni (profiil A, protseduuri kood 1045, protseduuri lisakood F61, väljumistolliasutus – sihtkohariigi asjakohane tolliasutus, eelnev dokument – elektrooniline saateleht LRA).
Saatelehe LRA nõuetekohaseks lõpetamiseks peab tollideklaratsioon saama väljumismärke ECS-süsteemis.
Tubakatoodete jälgitavus ja turvaelemendid
Tubakatoodete müügipakendid on kohustus tootjal märgistada numbrite ja tähtede kombinatsioonist koosneva kordumatu tunnusega ning tubakatoodete liikumine tuleb registreerida, et oleks võimalik jälgida ja tuvastada nende toodete liikumist kogu Euroopa Liidus.
Samuti on kohustus tubakatoodete pakenditele kanda turvaelement, mis hõlbustab toodete autentsuse kontrollimist.
Hetkel kohaldatakse tuvastamis- ja jälgimissüsteemi ning turvaelemendi kasutamise nõuet sigarettide ja isevalmistatavate sigarettide tubaka suhtes, muudele tubakatoodetele (tubakaseaduse mõistes) kohaldatakse nõuet alates 2024. aasta 20. maist.
Tubakatoodete tarbijapakendid on kohustus märgistada kordumatu numbritest ja tähtedest koosneva tunnuskoodiga (kordumatu tunnus).
Kordumatu tunnuse abil on võimalik määratleda tubakatoote tootmiskuupäev ja -koht, tootmisrajatis, tubakatoote tootmiseks kasutatud masin, tootmisvahetus või tootmise aeg, toote kirjeldus, jaemüügi jaoks ette nähtud turg, kavandatav veoteekond ja importimisel ka liitu importija, samuti kõikide ostjate andmed alates tootmisest kuni esimese jaemüügiettevõtteni. Nimetatud andmed sisalduvad kordumatus tunnuses, mis kantakse tubakatoote tarbijapakendile selle tootmise käigus või enne nende Euroopa Liitu importimist.
Eesti pädev tunnuse väljaandja on All Soft Corp s.r.o.
Tubakatoodete tarbija- ja koondpakendi tunnuseid ning tubakakäitleja tunnuskoode saab taotleda veebisaidil www.idissuer.ee.
Eestis on tubakatoote turvaelemendiks kõrge turvalisuse astmega ja nõuetele vastav maksumärk. Tubakatoodetele, millele rakendatakse turvaelemendi paigaldamise kohustust, kuid mida alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse kohaselt ei maksumärgistata, tuleb paigaldada tootja või importija turvaelement. Enne tootja või importija turvaelemendi kasutuselevõttu tuleb see esitada kooskõlastamiseks Maksu- ja Tolliametile.
Tootja või importija peab vastutama, et tema kasutatav turvaelement vastab tubakatoodete tuvastamis- ja jälgimissüsteemiga kehtestatud tingimustele:
- turvaelement paigaldatakse igale tubakatoodete tarbijapakendile;
- turvaelement peab koosnema vähemalt viit tüüpi autentimiselemendist, millest vähemalt üks on varjamatu, üks on poolvarjatud ja üks on varjatud;
- vähemalt üks turvamärgise viiest autentimiselemendist peab olema pärit kolmandast isikust teenuseosutajalt, kes vastab tubakatoodete tuvastamis- ja jälgmissüsteemiga kehtestatud sõltumatuse kriteeriumitele;
- turvamärgise autentimiselemendid võivad hõlmata igasugused varjamata, poolvarjatud ja varjatud autentimiselementide tüüpe, mis on sätestatud komisjoni rakendusotsuse (EL) 2018/576 lisas;
- turvaelement paigaldatakse tarbijapakendile külgekinnitamise, trükkimise või nende meetodite kombineerimise teel.
Viimati uuendatud 24.03.2026
