Tollimaksumäärad kehtestatakse liidu ühisest kaubanduspoliitikast lähtudes ning maksumäärad sõltuvad sellest, kuivõrd kauba import võib mõjutada liidu ühisturgu ja tootjaid, sest liidu kaubandus- ja tariifipoliitika eesmärgiks on kaitsta just liidu majandushuvisid.
Tollimaksud liigitatakse sõltuvalt nende arvutamise meetodist:
- väärtuseline ehk ad valorem tollimaks arvutatakse protsendina kauba tolliväärtusest,
- spetsiifiline tollimaks sõltub kauba kaalust või täiendavast mõõtühikust ning
- kombinatsioon väärtuselisest ja spetsiifilisest tollimaksust.
Kauba import võib lisaks tollimaksule olla maksustatud aktsiisi ja käibemaksuga. Kolmandatesse riikidesse toimetatavale kaubale ei ole eksporditollimakse kehtestatud.
Tasumisele kuuluv imporditollimaks põhineb ühisel tollitariifistikul, mille moodustavad:
- kaupade kombineeritud nomenklatuur
- muu liidu õigusaktidega kehtestatud kombineeritud nomenklatuuril põhinev või sellele lisajaotisi sätestav nomenklatuur tariifsete meetmete kohaldamiseks
- kolmanda riigi tollimaks
- tariifsed soodusmeetmed
- ühepoolsed meetmed tollimaksu vähendamiseks või sellest vabastamiseks
- kauba liigi või lõppkasutuse tõttu kehtestatud tariifne sooduskohtlemine
- muud tariifsed meetmed, mis on ette nähtud liidu põllumajandusalaste, kaubandusalaste või muude õigusaktidega
Kaupade ELi importimise ja EList eksportimisega seotud liidu meetmete kohaldamiseks kasutavad ELi liikmesriigid elektroonilist integreeritud tollitariifistikku TARIC.
Eestis juhinduvad deklarandid ja tolliametnikud tollivormistuse käigus kauba suhtes meetmeid kohaldades Eesti Tollitariifistik (ETT).
ETT sisaldab lisaks TARICi meetmetele Eesti õigusaktidega kehtestatud meetmeid: erinevad keelud, piirangud, aktsiisid ja käibemaks, mida rakendatakse kauba tolliprotseduurile suunamisel.
Lisainfo
Õiguslik alus
Euroopa Komisjon kehtestab igal aastal kaupade kombineeritud nomenklatuuri (edaspidi CN) koos kokkuleppeliste ja ühepoolsete tollimaksumääradega, et täita ühtaegu nii ühise tollitariifistiku, liidu väliskaubandusstatistika kui ka kaupade impordi või ekspordiga seotud muu liidu poliitika nõudeid.
CN avaldatakse määruse (EMÜ) nr 2658/87 tariifi- ja statistikanomenklatuuri ning ühise tollitariifistiku kohta, I lisas.
Kokkuleppeline tollimaks on seotud WTO-s kokkulepitud maksumääradega ja see ei tohi olla sellest kõrgem. Kokkuleppelised tollimaksumäärad on toodud määruse 2658/87 I lisa teise osa tollimaksude loendi veerus 3.
Ühepoolsed tollimaksud on toodud eelnevalt nimetatud määruse allmärkustes. Kui ühepoolne tollimaksumäär on kokkuleppelisest tollimaksust madalam, siis kohaldatakse ühepoolset tollimaksumäära.
Näide
Komisjoni rakendusmäärusega 2023/2364 on magnetiidile (CN-kood 32064910) kehtestatud kokkuleppeline tollimaksumäär 4,9% maksustatavast väärtusest ja allmärkuses on toodud samale kaubale kehtiv ühepoolse tollimaksu määr: tollimaksuvaba.
TARIC-is (EL integreeritud tollitariifistik) ja ETT-s (Eesti Tollitariifistik) kuvatakse kolmanda riigi tollimaksu meetme maksumäärana kas kokkuleppelist või ühepoolset tollimaksu, sõltuvalt sellest kumb on madalam. Kuna toodud näite puhul ühepoolse tollimaksu määr on madalam kokkuleppelisest tollimaksumäärast, siis on ETT-s selle kauba kolmanda riigi tollimaksu meetme maksumäär 0%.
Suurem osa kolmanda riigi tollimaksudest on väärtuselised tollimaksud. Ülejäänud on koguselised, kus tollimaks sõltub kauba kaalust või täiendavast mõõtühikust ning kombinatsioon väärtuselisest ja koguselisest tollimaksust.
- Kui maksumääras on näidatud tähis MIN, tähendab see, et välja arvutatud tollimakse tuleb omavahel võrrelda ning kohaldada suuremat neist kahest.
- Kui maksumääras on näidatud tähis MAX, tähendab see, et välja arvutatud tollimakse tuleb omavahel võrrelda ning kohaldada väiksemat neist kahest.
Näide
CN-koodi 9102 11 00 00 tollimaksumäär on 4,500% MIN 0,300 eur/tükiarv MAX 0,800 eur/tükiarv.
Kui kauba väärtus on 3000 eurot ja kogus 30 tükki, siis välja arvutatud tollimaksud on 135 eurot MIN 9 eurot MAX 24 eurot. 135 eurot MIN 9 eurot võrreldes, kohalduks suurem neist kahest. Seejärel võrreldes 135 eur MAX 24 eur, kohaldub väiksem neist kahest. Seega tasumisele kuulub kolmanda riigi tollimaksu 24 eurot.
Alates 01.07.2024 jõustub määrus 2024/1652, millega muudetakse määruse (EMÜ) nr 2658/87 (tariifi- ja statistikanomenklatuuri ning ühise tollitariifistiku kohta) I lisa
Määrusega suurendatakse kolmanda riigi tollimakse Venemaa Föderatsioonist ja Valgevene Vabariigist pärit või sealt otse või kaudselt eksporditud teravilja, õliseemnete ja nendest saadud toodete ning suhkrupeedi töötlusjäägi pelletite ja kuivatatud herneste impordile liitu.
NB! Deklareerides tuleb kõnealuse määrusega hõlmatud toodete korral, kui need on Venemaa Föderatsioonist ja Valgevene Vabariigist otse või kaudselt eksporditud, märkida deklaratsiooni kauba osas andmeelemendile 1203002000 „Dokumendi liik“ kood Y155 „Venemaa Föderatsioonist ja Valgevene Vabariigist otse või kaudselt eksporditud tooted“.
Tariifisoodustusi ei kohaldata automaatselt, vaid ainult deklarandi taotlusel ja vastavate nõuete täitmisel. Soodustollimaksu võib kohaldada vaid järgmistel tingimustel:
- kehtib soodusleping või ühepoolne sooduskord;
- esitatakse vastavas lepingus või sooduskorras toodud ja nõuetele vastav sooduspäritolutõend (päritolusertifikaat GSP vorm A, GSP arve-deklaratsioon, liikumissertifikaat EUR.1 või EUR-MED, arvedeklaratsioon või EUR-MED arvedeklaratsioon, päritoludeklaratsioon);
NB! Sertifikaadi koopia ei ole sertifikaat! - soodustusi saavad riigid täidavad halduskoostöö nõudeid, s.t on teavitanud Komisjoni päritolutõendeid kinnitavatest ja järelkontrolli teostatavatest ametkondadest ning teostavad vastavat koostööd.
Tariifisoodustust kohaldatakse kas konkreetsele riigile või riikide rühmale vastava lepingu või sooduskorra alusel. Kui soodustus kehtib konkreetsele riigile, on selle riigi kood tariifisoodustuse juures ära märgitud. Esineb ka juhtumeid, kus tariifisoodustust antakse nii konkreetsele riigile kui ka riikide rühmale või ka erinevatele riikide rühmadele. Deklarant taotleb siis soodustust vastavalt sellele, milline sooduspäritolutõend esitatakse.
ETTs (Eesti tollitariifistik) kasutatavad riikide rühmad, millest pärinevatele kaupadele võimaldatakse tariifisoodustus
- Üldises soodustuste süsteemis (GSP) soodustust saavad riigid:
- 2027 – säästva arengu ja hea valitsemistava stimuleeriva erikorraga hõlmatud riigid nn GSP+ riigid
- 2005 – vähimarenenud riigid
- 2020 – GSP süsteemis üldise korra alusel soodustusi saavad riigid
- 2012 – Euroopa majanduspiirkond
- 1032 – Aafrika, Kariibi mere ja Vaikse ookeani riigid
- 1033 – CARIFORUMi riigid
- 2080 – Ülemereterritooriumid
- 2200 – Kesk-Ameerika
Lugege lähemalt sooduspäritolutõenditest impordil.
Euroopa Liidus (EL) kehtivad tollimaksud enamikule kaupadest.
Tariifipeatamine on ühepoolselt tollimaksu ajutine osaline või täielik peatamine kaubale:
- mis on toorainena või pooltootena vajalik kasutamiseks ELi liikmesriikide ettevõtluses;
- mida ei saa hankida ELi liikmesriigist.
Tariifipeatamised on kehtestatud nõukogu määrusega (EL) 2021/2278, mida muudetakse kaks korda aastas. Viimati muudetud määrusega 2025/2605.
Ühepoolne tariifikvoot avatakse kaubakogusele:
- mis on toorainena või pooltootena vajalik kasutamiseks ELi liikmesriikide ettevõtluses;
- mida saab hankida ELi liikmesriikidest, kuid mitte piisavas koguses.
Ühepoolsed tariifikvoodid on kehtestatud nõukogu määrusega (EL) 2021/2283, mida muudetakse kaks korda aastas. Viimati muudetud määrusega 2025/2614.
Kehtestatud tariifipeatamiste ning ettevalmistamisel olevate peatamiste ja kvootide kohta saab infot Euroopa Komisjoni süsteemist Suspensions & Autonomous Tariff Suspensions.
Tariifipeatamise taotlemise, esitatud taotlustele vastuväidete esitamise kohta saab detailsemat infot Euroopa Komisjoni veebilehelt.
Taotlus tuleb saata e-posti aadressile [email protected].
Reeglina on kolmandatest riikidest pärinevatele kaupadele Euroopa Liitu (EL) importimisel kehtestatud tollimaks, kuid teatud kaupu lubatakse mingi koguse või väärtuse ulatuses importida täielikult või osaliselt tollimaksust vabastatuna. Tariifikvoot ongi selleks kauba koguseks, mida lubatakse importida ELi tolliterritooriumile täielikult või osaliselt tollimaksust vabastatuna.
Tariifikvootide kehtestamise eesmärgiks on tagada impordil selliste kaupade täielik või osaline tollimaksuvabastus:
- mis on toorainena või pooltootena vajalik kasutamiseks ELi liikmesriikide ettevõtluses, kuid mida ei toodeta või ei valmistata ELi turul piisavalt (ühepoolsed tariifikvoodid);
- suurendada nende riikide toodete konkurentsivõimet ELi turul, mis kuuluvad ELi sooduskorra alla (sooduskvoodid).
Ühepoolseid tariifikvoote kohaldatakse kõigile erga omnes riikidele. Sooduskvootide taotlemisel on vaja tõendada kauba päritolu vastava päritolutõendiga.
Soodsama tollimaksumäära kohaldamine lõpetatakse kohe, kui ettenähtud impordikogus on saavutatud ning edaspidi kuulub kohaldamisele kas kolmandate riikide tollimaksumäär või asjaomasele riigile kohaldatav sooduskorra tollimaksumäär.
Tariifikvoodid kehtestatakse Euroopa Nõukogu või Komisjoni määrusega, mis avaldatakse Euroopa Liidu Teataja L-seerias ning igale kvoodile määratakse õigusaktis kvoodi haldamise hõlbustamiseks järjekorranumber.
Tariifikvoodid on ühesugused kõigile liikmesriikidele ning kvoote haldab ja eraldab põhimõttel „kes ees, see mees" Euroopa Komisjoni maksunduse ja tolliliidu peadirektoraat (DG TAXUD).
Eestis on välja töötatud tariifikvootide haldamise süsteem Quota, kuhu kogutakse kvooditaotlused tollideklaratsiooni töötlemise süsteemist Impulss. Quota kaudu edastatakse Eestis esitatud taotlused DG TAXUDile ja võetakse vastu DG TAXUDi poolt eraldatud kvooditulemused.
Kust leida informatsiooni
Küsimused saate saata e-posti aadressil: [email protected]
Õiguslik alus
Tariifikvoodi taotlemine
Importijad, kes soovivad kasutada tariifikvooti, peavad esitama taotluse. Selleks tuleb täita impordi tollideklaratsioonil vastavad andmeelemendid.
- Deklaratsiooni kauba osas märkima taotletava tariifikvoodi järjekorranumbri andmeelemendile 9901000000 „Kvoodi järjekorranumber“ ning andmeelemendile 1411000000 „Soodustuse kood“ õige koodi.
Alates 09.06.2024 peab deklaratsiooni üldosas andmeelemendile 990100100A „Nõustun deklaratsiooni vabastamisega enne tariifikvoodi eraldamist“ märkima, kas soovitakse deklaratsiooni vabaks enne tariifikvoodi eraldamist või mitte.
„Jah“ valik ehk deklaratsioon vabastatakse enne tariifikvoodi eraldamist. Sel juhul kvoodi osalise eraldamise või üldse mitteeraldamise korral tuleb koguselt, mis ei saanud kvooti, tasuda kas kolmanda riigi tollimaks või asjaomasele riigile kohaldatav sooduskorra tollimaks. Kriitilise kvoodi korral tuleb esitada tagatis.
„Ei“ valik ehk deklaratsiooni ei vabastata enne tariifikvoodi eraldamist. Sel juhul kvoodi osalise eraldamise või üldse mitteeraldamise korral on võimalik kogus, mis ei saanud kvooti, suunata alternatiivsele tolliprotseduurile, nt paigutada tollilattu. Kriitilise kvoodi korral ei tule tagatist esitada.
Tariifikvooti saab taotleda vaid siis, kui kvoot on kehtiv ning kehtestatud kvoodikogus ei ole ära kasutatud.
Tagatise esitamine
Kui tariifikvoot on kriitiline liidu tolliseadustiku rakenduseeskirjade artikli 53 tähenduses, tuleb kvoodi taotlemisel esitada tagatis. Kriitilise kvoodi korral tagatist ei ole vaja esitada, kui andmeelemendis 990100100A on valik „Ei“.
Tariifikvoodi taotlemine tagantjärele
Taotlust tariifikvoodi kohaldamiseks saab esitada ka tagantjärele, kuid eeldusel, et kaubad deklareeriti vabasse ringlusse kvoodi kehtivusperioodi ajal ning kvoodi kogust on veel järel.
Tariifikvooti taotletakse tagantjärele vastavalt tolliseaduse § 35 lõikele 1 kooskõlas tolliseadustiku artikliga 173, esitades tollile taotluse, kus on põhjendatud tollideklaratsiooni muutmise vajadust ja lisatud muudatust tõendavad dokumendid.
Tasutud tollimaksude tagasimaksmist tuleb taotleda vastavalt liidu tolliseadustiku artiklile 121.
Tariifikvootide eraldamine
DG TAXUD eraldab tariifikvoote põhimõttel „kes ees, see mees”. See tähendab, et tariifikvoot eraldatakse kvooditaotlustega tollideklaratsioonide aktsepteerimise kuupäevade järjekorra alusel (deklaratsiooni aktsepteerimise kuupäeva kellaaeg ei ole siinkohal oluline).
Kvoodid eraldatakse üldjuhul teisel tööpäeval pärast tollideklaratsiooni aktsepteerimise kuupäeva.
Õiglase ja ühetaolise tariifikvoodi haldamise huvides mõnikord blokeeritakse kvoot teatud perioodiks, nt uue tariifikvoodi avamise puhul, tariifikvooti kehtestava määruse hilise avaldamise korral Euroopa Liidu Teatajas, vmt. Blokeerimisperioodi ajal saab esitada sellele kvoodile taotlusi, kuid kvoot eraldatakse pärast blokeerimise perioodi lõppu.
Laupäeval või pühapäeval aktsepteeritud tollideklaratsioonidega taotletud tariifikvoot eraldatakse koos esmaspäeval aktsepteeritud tollideklaratsiooni kvooditaotlustega.
1., 2. või 3. jaanuaril aktsepteeritud tariifikvoodi taotlusega tollideklaratsioonid loetakse kui 3. jaanuaril aktsepteerituks. Kui üks nimetatud kuupäevadest on laupäev või pühapäev, loetakse deklaratsioon aktsepteerituks 4. jaanuaril.
Tariifikvoote ei eraldata Euroopa Liidu Brüsselis asuvate institutsioonide puhkepäevadel.
Kui taotletud kvoodikogused on suuremad kui olemasolev tariifikvoodi jääk, eraldatakse allesjäänud kogus vastavalt esitatud taotlustele proportsionaalselt. Proportsionaalse eraldamise tulemusena saadakse kvooti ainult osale taotletud kogusest.
Näide
Kvooti taotleti 10 tonnile, DG TAXUD eraldas kvooti 7 tonnile. „JAH“ valiku korral 7 tonnile kaubale kohaldatakse tariifikvoodist tulenevat soodsamat tollimaksumäära, 3 tonni eest kuulub tasumisele, kas kolmanda riigi tollimaksumäär või asjaomasele riigile kohaldatav sooduskorra tollimaksumäär. „EI“ valiku korral saab vormistada nt tolliladustamise protseduurile selle osa kauba kogusest, mis ei saanud kvooti.
Tariifikvoodi osalise eraldamise või mitteeraldamise korral on deklarant kohustatud tollideklaratsioonil viima andmed vastavusse kvoodi eraldamise tulemusele.
Alates 09.06.2024 kuvatakse Impulsis tariifikvoodi eraldamise tulemus tollideklaratsiooni kauba osa kvoodieralduse info plokis (andmeelemendid 990100100B – 990100100E). Lisaks saadab Impulss deklaratsioonil märgitud kontakt e-posti aadressile teavituse kvoodieraldamise tulemuste kohta.
NB! Alates 08.03.2023 kasutusel olnud lisadokument koodiga 8080 „Ei soovi deklaratsiooni vabastamist enne tariifikvoodi eraldamist“, mida sai märkida Impulsi andmeelemendile 1203002000, ei ole alates 09.06.2024 kasutusel.
NB! Hoiatus seoses tariifikvoodi jäägiga
Asjaolu, et kvootide andmebaasi kohaselt ei ole tariifikvoot käesolevaks hetkeks ära kasutatud, ei tähenda, et esitatud ja seni rahuldamata taotlus kindlasti rahuldatud saab.
Ühendusevälisel töötlemisel olnud tekstiiltoodete tariifikvoodist 092501
Välissuhete raames on ühendus võtnud Šveitsi ees kohustuse avada igal aastal ajavahemikul 1. septembrist kuni järgmise aasta 31. augustini nullmääraga tariifikvoodi, mis hõlmaks välise töötlemise all olevate tekstiilmaterjalide erinevaid viimistlustöid.
Šveits ja muud kolmandad riigid võivad kõnealust kvooti kasutada kooskõlas enamsoodustusreziimiga.
Nimetatud tariifikvoot on kehtestatud Nõukogu määrusega nr 32/2000, järjekorranumbriga 092501 ning seda saab rakendada ainult peale teatavate tekstiiltoodete ühendusevälist töötlemist (tolliprotseduuri kood 6122).
Kvooti taotletakse lisandunud väärtuse järgi.
Kalandustoodete tariifikvoodid 2024.–2026. aastaks
1. jaanuarist 2024 kohaldatakse nõukogu määrust 2023/2720, millega avatakse aastateks 2024–2026 kalandustoodetele tariifikvoodid.
Määrusega hõlmatud kvootide taotlemise eeltingimuseks on tolli poolt väljastatud lõppkasutuse loa olemasolu.
Mercosuri tariifikvoodid
1. maist 2026 rakendub Euroopa Liidu ja Mercosuri vaheline kaubanduse vaheleping. Vahelepingu kohaselt antud tariifikvoodid on avatud komisjoni rakendusmäärusega 2026/888.
Vahelepingu artikli 2.3 kohaselt peavad kaubad, mille suhtes kohaldatakse tariifikvoote, vastama kõnealuse lepingu 3. peatükis esitatud päritolureeglitele ja -menetlustele, vt lähemalt lehelt „Päritolu”.
Tariifikvoodi taotlemisel peab lisaks päritolukinnitusele (lisadokument koodiga „U126”) olema toodetega kaasas Mercosuri kvoodikasutusloa sertifikaat (lisadokument koodiga „C130”), vt näidist.
Teatavatel tingimustel kohaldatakse kauba liigi tõttu tariifset sooduskohtlemist:
- värskete lauaviinamarjade liigist „Emperor” (HS-rubriik 0806),
- tubaka (HS-rubriik 2401) ja
- Tšiilist pärineva nitraadi (HS-rubriigid 3102 ja 3105) suhtes.
Liigi tõttu tariifset sooduskohtlemist saavad kaubad kuuluvad CN-koodide alla, mille juures on järgmine allmärkus: „Sellesse alamrubriiki klassifitseerimisel tuleb järgida eelsätete II.F jaos sätestatud tingimusi”. Värsked lauaviinamarjad liigist „Emperor” on integreeritud TARIC/ETT-s allmärkusena „TN001" ning tubakas ja nitraadid allmärkusena „NC017".
See tähendab, et kasutades nimetatud allmärkusega varustatud kaubakoodi, tuleb esitada nõuetekohaselt kinnitatud sertifikaat, mille näidised on toodud kombineeritud nomenklatuuri lisas 9 (autentsus- ja kvaliteedisertifikaat).
Kui sertifikaat puudub, peab kauba klassifitseerima CN-koodi „muud” alla isegi sel juhul, kui selle kirjeldus vastab oluliselt täpsemalt CN-koodile, mis eeldab autentsussertifikaadi esitamist.
Sertifikaadi esitamisel tagantjärele on võimalik enammakstud maksusumma tagasi taotleda.
Teatud riigist pärit kaupadele rakendatakse tariifisoodustust ning neile kaupadele on väljastatud ka vastav sooduspäritolutõend. Siiski, kasutades CN-koodi, mis eeldab autentsussertifikaati, tuleb esitada ka nimetatud sertifikaat lisaks sooduspäritolutõendile.
Sertifikaate käsitlevad sätted
Sertifikaat peab olema nõuetekohaselt kinnitatud, s.t sertifikaadil peab olema märgitud väljaandmise koht ja kuupäev ning ekspordiriigi sertifikaate väljaandva asutuse templijäljend ja volitatud isiku allkiri. Sertifikaatide kinnitamise luba omavate asutuste loetelu on toodud kombineeritud nomenklatuuri lisas 9.
Lauaviinamarjadele ja nitraadile väljastatud sertifikaadi kehtivusaeg on 10 kuud ning tubaka puhul 24 kuud alates väljaandmise kuupäevast.
Osasaadetise puhul tehakse originaalsertifikaadist iga osa jaoks valguskoopia. Valguskoopiad ja originaalsertifikaat esitatakse kauba asukoha tolliasutusele. Igale valguskoopiale märgitakse saaja nimi ja aadress, punase värviga „Väljavõte kehtib … kg kohta” (numbrite ja sõnadega) ning osadeks jaotamise koht ja kuupäev. Nende märkuste ehtsust tõendatakse tolliasutuse templi ja vastutava tolliametniku allkirjaga. Saadetise osadeks jaotamisega seotud andmed kantakse originaalsertifikaadile, mida hoitakse asjaomases tolliasutuses.
Teatud riikidest pärinevatele kaupadele rakendab Euroopa Liidus kooskõlas Maailma Kaubandusorganisatsiooni lepingutega lisaks tavalistele tollimaksudele kaubanduskaitsemeetmeid. Sellisteks meetmeteks on:
- dumpinguvastane tollimaks,
- tasakaalustav tollimaks,
- kaitsemeetmed.
Lisainfo
Euroopa Komisjoni veebileht
Viimati uuendatud 29.05.2026
