Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т. е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 22/78 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Формы TSD и приложение 4 к TSD Руководство по заполнению приложения 4 к TSD (на эст. языке)

 Правовая основа

Закон о подоходном налогеПорядок определения цены специальной льготы (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 110 от 25 июня 2009 года «Порядок выплаты возмещения расходов на служебные командировки; минимальные ставки, условия и порядок выплаты суточных при зарубежных командировках» (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 164 от 14 июля 2006 года «Порядок ведения учёта и выплаты компенсации за использование личного автомобиля при исполнении служебных или трудовых обязанностей» (на эст. языке)

Cправочник «Специальные льготы»

""

1 | 1

    Декларирование и налоговая обязанность

    декларирование специальной льготы

    При использовании легкового автомобиля работодателя специальная льгота декларируется в приложении 4 декларации TSD к 10 числу месяца, следующего за месяцем представления специальной льготы. Предоставление в использование автомобиля работодателя декларируется в приложении 4 TSD под кодом 4040 "Предоставление в пользование легкового автомобиля работодателя для деятельности, не связанной с рабочими, должностными или служебными обязанностями или для деятельности, не связанной с предпринимательством работодателя". Налоговая обязанность со специальной льготы платится в обычном порядке на основании декларации TSD.

    налоговая обязанность специальной льготы

    Налоговая обязанность рассчитывается исходя из мощности автомобиля, которая составляет 1,96 евро за кВт для нового автомобиля и 1,47 евро за кВт для автомобиля старше 5 лет.

    Пример 1
    Для нового автомобиля мощностью 190 кВт цена специальной льготы составляет 1,96 × 190 = 372,40 евро и налоги рассчитываются следующим образом:
    подоходный налог 372,40 × 22/78 = 105,04 евро,
    социальный налог (372,40 + 105,04) × 33% = 157,56 евро,
    итого налоговая обязанность составляет 105,04 + 157,56 = 262,60 евро.

    Пример 2
    Для нового автомобиля мощностью 90 кВт цена специальной льготы составляет 1,96 × 90 = 176,40 евро и налоги рассчитываются следующим образом:
    подоходный налог 176,40 x 22/78 = 49,75 евро,
    социальный налог (176,40 + 49,75) x 33% = 74,63 евро,
    итого налоговая обязанность составляет 49,75 + 74,63 = 124,38 евро.

    Последнее обновление 08.01.2025

    бизнес-клиент

    Последнее обновление 05.11.2025

    Вам помогла информация на этой странице?

    * Поля, отмеченные звёздочкой, являются обязательными для заполнения.

    Если желаете получить ответ, то укажите адрес э-почты.