Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Транспорт работодателя домой и на работу

Перевозка работников к месту работы с места жительства и обратно в соответствии с частью 5¹ статьи 48 Закона о подоходном налоге

Работник:

  • лицо, работающее на основании трудового договора
  • чиновник (часть 1 статьи 13 Закона о подоходном налоге)
  • член органов управления и контроля (статья 9 Закона о подоходном налоге)
  • физическое лицо, которое продаёт работодателю товары в течение периода, превышающего шесть месяцев
  • лицо, работающее или оказывающее услуги на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственного договора

Специальными льготами не считаются расходы на перевозку работников с места жительства к месту работы и обратно, если:

  1. использование общественного транспорта не представляется возможным при разумных затратах времени или денежных средств
  2. работник с ограниченными возможностями здоровья не имеет возможности пользоваться общественным транспортом, или использование общественного транспорта приведёт к значительному снижению способности к передвижению или работоспособности
  3. работодатель организует для работников, работающих на основании трудового договора, перевозку на транспортном средстве, в котором не менее 8 посадочных мест или на автобусе в значении Закона о дорожном движении
  4. место жительства, работающего на основании трудового договора работника, находится на расстоянии не менее 50 километров от места работы

Поскольку налоговая льгота не распространяется автоматически на все расходы, понесённые работодателем для организации перевозок между местом жительства и местом работы работников, то необходимо определить соответствие понесённых расходов принципам, установленным в части 5¹ статьи 48 Закона о подоходном налоге.

С 1 января 2020 года расходы на билеты в общественном транспорте, используемом для перевозки работников между местом проживания и местом работы, не облагаются налогом в качестве специальной льготы.

Налоговая льгота распространяется на всех работников (работников по трудовому договору, чиновников, лиц, работающих или оказывающих услуги на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственного договора, членов органов управления или контроля и физических лиц, которые продают товары своему работодателю в течении периода, превышающего шесть месяцев).

При возмещении стоимости билетов на общественный транспорт:

  1. расстояние между домом и работой не имеет значения,
  2. расходы могут быть возмещены только на основании документа о расходах.

Последнее обновление 26.07.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?