Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т. е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 22/78 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Формы TSD и приложение 4 к TSD Руководство по заполнению приложения 4 к TSD (на эст. языке)

 Правовая основа

Закон о подоходном налогеПорядок определения цены специальной льготы (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 110 от 25 июня 2009 года «Порядок выплаты возмещения расходов на служебные командировки; минимальные ставки, условия и порядок выплаты суточных при зарубежных командировках» (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 164 от 14 июля 2006 года «Порядок ведения учёта и выплаты компенсации за использование личного автомобиля при исполнении служебных или трудовых обязанностей» (на эст. языке)

Cправочник «Специальные льготы»

""

1 | 1

    Транспорт работников – ЧАВО

    1. Если характер работы требует этого, является ли поездка на такси домой с работы в ночное время специальной льготой или нет?

    Если в силу особенностей работы сотрудник не может пользоваться общественным транспортом для того, чтобы приехать на работу или вернуться домой, в таких случаях возмещение расходов на проезд на такси до работы на основании документального подтверждения не считается специальной льготой.

    2. Считается ли специальной льготой использование легкового автомобиля работодателя для совершения поездок на работу и с работы, если работник живёт в месте, куда не ходит общественный транспорт? Какие документы должны быть оформлены для подтверждения этого обстоятельства?

    Если место работы находится в месте, где нет общественного транспорта, или если расписание общественного транспорта не совпадает с режимом работы, тогда можно использовать автомобиль работодателя для поездок между местом жительства и работой. Однако в данном случае при необходимости следует доказать налоговому управляющему, что ко времени начала работы невозможно было на общественном транспорте добраться до работы и после работы вернуться домой.

    3. Если предприятие организует и компенсирует проезд на работу своих работников, которые 2/3 своей зарплаты будут ездить на общественном транспорте (неразумно для работника, лучше бы он не ездил на работу), является ли это специальной льготой или нет?

    Считаются ли расходы специальными льготами или нет, не зависит от размера вознаграждения конкретного работника.

    Последнее обновление 08.01.2025

    бизнес-клиент

    Последнее обновление 05.11.2025

    Вам помогла информация на этой странице?

    * Поля, отмеченные звёздочкой, являются обязательными для заполнения.

    Если желаете получить ответ, то укажите адрес э-почты.