Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т. е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 22/78 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Формы TSD и приложение 4 к TSD Руководство по заполнению приложения 4 к TSD (на эст. языке)

 Правовая основа

Закон о подоходном налогеПорядок определения цены специальной льготы (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 110 от 25 июня 2009 года «Порядок выплаты возмещения расходов на служебные командировки; минимальные ставки, условия и порядок выплаты суточных при зарубежных командировках» (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 164 от 14 июля 2006 года «Порядок ведения учёта и выплаты компенсации за использование личного автомобиля при исполнении служебных или трудовых обязанностей» (на эст. языке)

Cправочник «Специальные льготы»

""

1 | 1

    Внутригосударственная командировка

    Работник находится в командировке в случае, если работодатель отправляет его для выполнения рабочих задач в другое место, отличное от его обычного, то есть оговоренного места работы, в том числе как по Эстонии, так и за пределами Эстонии, то есть в зарубежную командировку.

    В случае командировки по Эстонии работнику нельзя платить не облагаемые налогом суточные. Если работодатель всё же принимает решение о выплате суточных во время внутригосударственной командировки, то в случае данной выплаты речь идёт о части заработной платы, и она облагается налогом и декларируется как заработная плата (приложение 1 к TSD).

    Работнику должны быть возмещены все разумные расходы, понесённые им при выполнении рабочих задач. Разумными можно считать такие расходы, которые необходимы для выполнения рабочих задач, то есть без которых невозможно выполнить задачи или существенно пострадало бы их качество.

    Расходы на командировку включают, например:

    • расходы на проезд до места командировки;
    • расходы на проживание;
    • расходы на парковку и т. д.

    Подробнее о внутригосударственной командировке можно прочитать на портале Инспекции труда.

    Последнее обновление 07.08.2025

    бизнес-клиент

    Последнее обновление 05.11.2025

    Вам помогла информация на этой странице?

    * Поля, отмеченные звёздочкой, являются обязательными для заполнения.

    Если желаете получить ответ, то укажите адрес э-почты.