Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т. е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 22/78 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Формы TSD и приложение 4 к TSD Руководство по заполнению приложения 4 к TSD (на эст. языке)

 Правовая основа

Закон о подоходном налогеПорядок определения цены специальной льготы (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 110 от 25 июня 2009 года «Порядок выплаты возмещения расходов на служебные командировки; минимальные ставки, условия и порядок выплаты суточных при зарубежных командировках» (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 164 от 14 июля 2006 года «Порядок ведения учёта и выплаты компенсации за использование личного автомобиля при исполнении служебных или трудовых обязанностей» (на эст. языке)

Cправочник «Специальные льготы»

""

1 | 1

    Средства первой помощи и медикаменты

    Для предотвращения и снижения риска для здоровья рабочее место должно быть оснащено защитными и спасательными средствами, средствами первой помощи, предупреждающими знаками и прочими средствами обеспечения безопасности (часть 4 статьи 4 Закона о гигиене и безопасности труда).

    Работодатель должен обеспечить работнику доступ к средствам первой помощи и средствам оказания первой помощи на рабочем месте. Расходы на средства для оказания первой помощи должны быть связаны с предпринимательской деятельностью - средства должны быть необходимыми и разумными в связи с характером работы работника. В этом случае выполнение обязательства не приводит к возникновению налогового обязательства.

    Если количество запасов средств первой помощи превышает разумный предел (например, в предыдущие годы на то же количество сотрудников было закуплено значительно меньше средств первой помощи), налоговый управляющий вправе узнать, с какой целью было закуплено такое количество средств первой помощи.

    К средствам первой помощи не относится приобретение работодателем лекарств для сотрудников. Если работодатель приобретает лекарства для сотрудников, понесенные расходы не рассматриваются как предпринимательские, и работодатель должен учесть обязанность по уплате налогов.

    Если предприниматель обязан приобретать лекарства в соответствии с законодательством, то налоговые обязательства по приобретению лекарств отсутствуют.

    Последнее обновление 08.01.2025

    бизнес-клиент

    Последнее обновление 05.11.2025

    Вам помогла информация на этой странице?

    * Поля, отмеченные звёздочкой, являются обязательными для заполнения.

    Если желаете получить ответ, то укажите адрес э-почты.