Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Формы TSD и приложение 4 к TSD Руководство по заполнению приложения 4 к TSD (на эст. языке)

 Правовая основа

Закон о подоходном налогеПорядок определения цены специальной льготы (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 110 от 25 июня 2009 года «Порядок выплаты возмещения расходов на служебные командировки; минимальные ставки, условия и порядок выплаты суточных при зарубежных командировках» (на эст. языке)Постановление Правительства Республики № 164 от 14 июля 2006 г. «Порядок ведения учета и выплаты компенсации за использование личного автомобиля при исполнении служебных или трудовых обязанностей» (на эст. языке)

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Декларирование и уплата

Декларирование

Компенсация за использование личного легкового автомобиля в части, превышающей предельную норму, декларируется в приложении 4 декларации TSD, которая представляется к 10 числу следующего месяца. Налоговая обязанность со специальной льготы платится в обычном порядке на основании декларации TSD.

В декларации INF 14 работодатель должен отражать суммы компенсаций, фактически выплаченных работнику в течение календарного года за использование личного легкового автомобиля на основании учёта поездок (в т. ч. и декларируемые в качестве специальной льготы). Декларация INF 14 представляется к 1 февраля следующего календарного года.

Налоговая обязанность

Налоговая обязанность возникает, если компенсация за использование личного легкового автомобиля при совершении поездок по маршруту дом-работа-дом (поездка связана с предпринимательством) выплачивается свыше предельной нормы.

Пример

Работник представил бухгалтеру дневник учёта поездок, в соответствии с которым работник использовал личный легковой автомобиль для совершения рабочих поездок, в т. ч. поездки, связанные с предпринимательством и поездки по маршруту дом-работа-дом, и пробег составил 1500 км (1500 × 0,3 = 450). Сумму, превышающую не облагаемую налогом предельную ставку 115 евро (450 − 335 = 115), следует продекларировать в качестве специальной льготы, и она будет облагаться как подоходным, так и социальным налогами.

Последнее обновление 31.03.2022

бизнес-клиент

Последнее обновление 27.03.2023

Вам помогла информация на этой странице?