Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.
На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.
Декларирование
Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.
Правовая основа
Cправочник «Специальные льготы»
""
Работа за рубежом
Работа за рубежом
Подоходным налогом не облагаются:
- возмещение расходов, связанных со служебной, рабочей или должностной командировкой, выплачиваемое работодателем или вместо него третьим лицом чиновнику, работнику или члену органа управления или контроля юридического лица, а также суточные зарубежной командировки и плата за зарубежную командировку,
- компенсация указанных расходов, выплачиваемая за члена семьи служащего, а также
- возмещение затрат на переезд, связанных с назначением на должность, находящуюся в другой местности
вышеуказанные выплаты, производимые работодателем или третьими лицами в пределах норм, установленных в месте выполнения работ, если оно находится в иностранном государстве (Закон о подоходном налоге пункт 11 части 3 статьи 13).
Таким образом, если место выполнения работы находится за рубежом, и работник отправляется оттуда в зарубежную командировку, то при налогообложении возмещения командировочных расходов следует исходить из предельных ставок, действующих в государстве осуществления работы.
Справка форма A1
Если работник работает за границей в течение короткого периода (до 2 лет), работодатель должен подать заявление на получение справки A1 в Департамент социального страхования (более подробная информация на сайте Департамента социального страхования). Это подтверждает властям государства, где человек временно работает, что за него уплачиваются все платежи по социальному страхованию в своем государстве, и где ему гарантированы все социальные права и льготы.
На основании формы А1 суточные за командировку не выплачиваются автоматически без налогообложения, так как она не является командировкой по смыслу Закона о трудовом договоре. Это будет командировкой, если работник отправится за рубеж для выполнения для своего работодателя той же работы, которую он выполняет в Эстонии, продолжая при этом подчиняться руководству и контролю со стороны работодателя.
Пример
Эстонское предприятие заключило с работником срочный трудовой договор, согласно которому местом работы работника является Финляндия. Предприятие подало заявление на получение для работника справки А1. В этом случае работник не находится в командировке, а работает за границей, и предприятие не может выплачивать работнику не облагаемые налогом суточные.
Последнее обновление 08.01.2025
Последнее обновление 05.11.2025