Специальные льготы

Часть 4 статьи 30 Закона о налоге с оборота предусматривает исключения, когда вычет налога с оборота, уплаченного за легковой автомобиль и за поставку товаров и услуг для его использования, не ограничен.

Исключение применяется в следующих случаях.

• Легковой автомобиль приобретается для продажи или для сдачи в аренду.
  Важно, чтобы автомобили, приобретенные для продажи или для сдачи в аренду, не использовались для собственного потребления.
  Если автомобиль, приобретенный для продажи, используется в иных целях, входной налог с оборота, вычитаемый при приобретении, должен быть скорректирован. Корректировка должна быть произведена в том налоговом периоде, в котором налогообязанное лицо начинает использовать автомобиль, приобретенный для продажи, в собственных целях. Если налогообязанное лицо также предоставляет транспортные средства в пользование, и, например, легковой автомобиль, приобретенный для продажи, сдается в аренду, то 2-летний период будет отсчитываться с момента сдачи легкового автомобиля в аренду.
• Автомобиль используется в основном для перевозки пассажиров за плату или в учебных целях. 

  Налогообязанное лицо имеет также право на полный вычет входного налога с оборота за автомобиль, используемый в предпринимательских целях, и на товары и услуги, приобретенные для этих целей, если легковой автомобиль используется в основном для перевозки пассажиров за плату, при условии, что налогообязанное лицо имеет лицензию Сообщества и заверенную копию лицензии Сообщества, или, в случае таксомоторных перевозок, лицензию на осуществление таксомоторных перевозок и карточку на транспортное средство. 

  Частное потребление облагается налогом как собственное потребление согласно части 7¹ статьи 12 Закона о налоге с оборота.
  Согласно части 7¹ статьи 12 Закона о налоге с оборота налогооблагаемая стоимость собственного потребления для использования этих автомобилей составляет: цена специальной льготы, рассчитанная на основании Закона о подоходном налоге ÷ 1,2.

  Таким образом, использование работником автомобиля для перевозки пассажиров, используемого в основном для оказания услуг по перевозке пассажиров за плату или для обучения, облагается налогом. В отличие от других легковых автомобилей, входной налог с оборота по этим автомобилям подлежит 100% вычету, даже если автомобиль используется в частных целях. Важно, чтобы транспортное средство соответствовало условиям, изложенным в пунктах 3 и 4 части 4 статьи 30 Закона о налоге с оборота.

  Облагаемой налогом стоимостью собственного потребления, возникающей в результате использования в основном для пассажирских перевозок или учебных поездок легковых автомобилей, и грузового автомобиля (фургона) категории N1 с полной массой до 3500 килограммов для частных поездок, включая налог с оборота, является стоимость личного потребления, включая налог с оборота, рассчитанная на основании Закона о подоходном налоге. Использование других легковых автомобилей в личных целях не приводит к возникновению собственного потребления в соответствии с Законом о налоге с оборота.
• Автомобиль используется исключительно в целях предпринимательства.
  Исключение применяется только в том случае, если легковой автомобиль непосредственно необходим для предпринимательской деятельности и используется исключительно для предпринимательской деятельности.