Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.
На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.
Декларирование
Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.
Правовая основа
Cправочник «Специальные льготы»
""
Суточные при зарубежной командировке
Минимальная ставка суточных при зарубежной командировке составляет 40 евро в день.
Суточные не облагаются налогом в размере 75 евро за первые 15 дней периода зарубежной командировки, но не более 15 дней за календарный месяц и 40 евро за каждый последующий день (части 1 и 3 статьи 7 и статья 3 Постановления о командировках).
Пример 1
Работник находится в зарубежной командировке 03.02. Командировка длится один день, и работнику выплачивают суточные за командировку в размере 75 евро за день.
Тот же работник находится в зарубежной командировке с 07.02.02 по 22.02.02. Командировка длится 16 дней, и суточные за командировку выплачиваются следующим образом:
за период 07.02–20.02 (14 дней) 75 евро в день
за период 21.02–22.02 (2 дня) 40 евро в день.
Пример 2
Работник находится в зарубежной командировке с 20.01.по 27.01. Продолжительность командировки составляет 8 дней, а суточные за командировку - 75 евро.
Тот же работник находится в зарубежной командировке с 28.01.по 12.02. Командировка длится 16 дней, и суточные за командировку выплачиваются следующим образом:
за период 28.01– 31.01 (4 дня) 75 евро в день
за период 01.02–11.02 (11 дней) 75 евро в день
за 12.02 (1 день) 40 евро в день.
Пример 3
Работник находится в зарубежной командировке с 04.03.по 18.03. Продолжительность командировки составляет 15 дней, работнику выплачиваются суточные в размере 75 евро.
Следующая зарубежная командировка того же работника длится с 28.03.2016 по 14.04.2016, т.е. 18 дней, и суточные за командировку выплачиваются следующим образом:
за период 28.03–31.03 (4 дня) 40 евро в день
за период 01.04–11.04 (11 дней) 75 евро в день
за период 12.04–14.04 (3 дня) 40 евро в день.
Пример 4
Работник находится в зарубежной командировке с 25.04.по 08.07. Продолжительность командировки составляет 75 дней, а суточные за командировку выплачиваются следующим образом:
за период 25.04–30.04 (6 дней) в апреле 75 евро в день
за период 01.05–09.05 (9 дней) в мае 75 евро в день
за период 10.05–08.07 (остальные 60 дней) 40 евро в день.
Согласно части 4 статьи 4 Постановления о командировках, работодатель может (но не обязан) снизить норму суточных для командированных работников на 70%, если командированный работник во время пребывания в месте командировки обеспечивается бесплатным питанием. Возможность снижения ставки суточных, предусмотренная в части 4 статьи 4 Постановления о командировках, не связана с налогообложением суточных и по сути является положением трудового законодательства, позволяющим работодателю снизить суточные до 12 евро (40 x 70% = 28; 40 – 28 = 12), если работнику предоставляется питание.
Если суточные выплачиваются сверх установленного лимита, превышение необходимо декларировать и облагать налогом так же, как заработную плату (приложение 1 TSD, коды 10-13).
Последнее обновление 06.08.2025
Последнее обновление 05.11.2025