Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Оплаченная третьим лицом командировка

Распространенным принципом регулирования суточных, выплачиваемых третьим лицом, содержащимся в Законе о подоходном налоге и постановлении о командировке, является возможность лица в своих интересах выплачивать физическому лицу суточные за зарубежную командировку даже в ситуациях, когда это физическое лицо не является его работником.

Несмотря на такую возможность, выплате суточных третьим лицом физическому лицу должно предшествовать командирование этого физического лица его работодателем. Согласно Закону о трудовом договоре, командировать работника может только его работодатель, а не третье лицо. Третьим лицом в значении специального регулирования, как правило, является лицо или учреждение, принимающее командированного (работника или чиновника), которое не является работодателем командированного.

Если третье лицо желает использовать навыки работника предприятия в своих интересах, а работодатель и третье лицо достигают соглашения, согласно которому работодатель согласен отправить своего работника в командировку к третьему лицу или в интересах третьего лица, то командировка должна быть оформлена работодателем.

Статья 5 постановления о командировках гласит, что в случае, если суточные в командировке за границу выплачиваются работнику третьим лицом, работодатель обязан выплатить в качестве суточных как минимум разницу между минимальным размером, установленным статьей 3 постановления о командировке (то есть 22,37 евро), и суммой, выплачиваемой третьим лицом. Работник обязан представить работодателю подтверждение от третьего лица о выплате суточных или сам подтвердить их получение.

Согласно части 1 статьи 8 постановления о командировках к суточным или суммам суточных применяются установленные пунктом 3 части 1 статьи 7 постановления о командировках предельные суммы (то есть 50 евро за первые 15 дней командировки за границу, но не более 15 дней в календарном месяце и 32 евро за каждый последующий день) в случае, если суточные выплачиваются только третьим лицом или, помимо работодателя, также третьим лицом с учетом суточных, выплачиваемых первым работодателем. Таким образом, такое регулирование гарантирует, что сотруднику, отправленному в командировку в интересах третьего лица, за командировку выплачивается суточное пособие в размере не менее 22,37 евро в день, а облагаются налогом суточные в сумме, превышающей 50 евро за первые 15 дней командировки, но не более 15 дней в календарном месяце и 32 евро за каждый последующий день. При этом первыми учитываются суточные, выплачиваемые работодателем.

Как правило третье лицо, заинтересованное в навыках работника, само выплачивает работнику суточные, а также несет расходы на проживание и прочие расходы, связанные с командировкой (проездные билеты, другие разумные расходы, связанные с командировкой), но возможно, что такие расходы будут понесены и суточные будут выплачены совместно с работодателем. Таким образом, могут возникать ситуации, когда суточные или расходы на проживание оплачивает:

  •  работодатель
  • работодатель и третье лицо
  • только третье лицо.

Если расходы на проживание и расходы, связанные с командировкой, несет или суточные платит только работодатель, то он обязан соблюдать предельные нормы и облагать налогом суммы, превышающие установленные нормы.

Пример 1
Если работодатель отправляет работника в командировку за рубеж и выплачивает ему суточные в размере 40 евро в день, то сумма, превышающая предельную величину, подлежит налогообложению работодателем в виде дохода от заработной платы в размере 40 - 32 = 8 евро (предельная сумма суточных за командировку в размере 50 евро за командировку в месяц израсходована).

Пример 2
Если работодатель и третье лицо договариваются о перечислении расходов таким образом, что работодатель выплачивает работнику суточные в размере 51,13 евро, а третье лицо компенсирует работодателю часть, превышающую предельную сумму (19,17 евро), то сумма, превышающая предельную сумму налогообложения, все же должна быть декларирована работодателем в качестве дохода от заработной платы (предельная сумма суточных за командировку в размере 50 евро за командировку в месяц израсходована).

Пример 3
Если третье лицо само выплачивает работнику суточные в сумме, превышающей предельную сумму (например, 44,74 евро), то сумма, превышающая предельную сумму, подлежит налогообложению как выплата физическому лицу (тип выплаты 51 приложения 1 к TSD). Третье лицо не должно облагать сумму, превышающую предельную, налогом в виде дохода от заработной платы, поскольку между физическим лицом и третьим лицом отсутствуют трудовые отношения.

Последнее обновление 22.07.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?