Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Ведение учёта

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ ЦЕЛЯХ

Чтобы предпринимателю было легче доказать, что автомобиль используется только в предпринимательских целях, можно воспользоваться нижеприведенным учётом. Это не единственная возможность, и предприниматель может использовать и другие надежные способы доказательства.

  • Прежде всего, предприниматель должен решить, можно ли на легковых автомобилях, принадлежащих ему, совершать частные поездки. О принятом решении также должны быть проинформированы работники.
  • Предприятие составляет порядок использования легковых автомобилей, которые используются исключительно в предпринимательских целях. Это внутренний документ предприятия, в котором отражены и чётко зафиксированы все аспекты, связанные с использованием легкового автомобиля, и при проверке данный документ следует незамедлительно предоставить.
    В порядке использования автомобиля:
    • установлено, что личные поездки не допускаются;

    • установлено место парковки автомобиля в нерабочее время и если место парковки отлично от места деятельности коммерческого общества, то должно быть приведено экономическое обоснование, по какой причине целесообразно парковать автомобиль в указанном месте;

    • зафиксировано, кто пользуется транспортным средством, и организовано ли его использование и каким образом это организовано (например, составлены ли с сотрудниками договора об использовании легкового автомобиля, в которых указаны условия, или если транспортное средство использует несколько сотрудников, то как организована передача ключей, и др.).

Кроме самого порядка по использованию легкового автомобиля следует контролировать также его реальное использование, чтобы гарантировать, что частные поездки не совершаются. Например, если порядок по использованию легкового автомобиля предусматривает, что на легковом автомобиле, принадлежащем предприятию, нельзя совершать личные поездки и его следует парковать в конце рабочего дня на парковке предприятия, то это должно контролироваться предпринимателем.

Для обеспечения проверки можно совместно с учётом по использованию легкового автомобиля вести учёт, например, на основании GPS, установленного в автомобиле, или на основании следующих показателей: 

  • фиксирование показаний одометра на начало и конец каждой поездки для определения пробега за месяц;
  • наименования и адреса клиентов, партнёров по сделке, к кому в этом месяце были совершены поездки (если данная информация есть в другом месте, то двойной учёт не требуется);
  • пояснения о совершённых рабочих поездках, если они частично совпадают с личными интересами, например, поездки до места жительства / парковки у дома (если речь идёт о легковом автомобиле, используемом исключительно в предпринимательских целях, но, например, Вы едете вечером домой на этом автомобиле, а рано утром на нём же отправляетесь в командировку).

Для ведения учёта имеется несколько возможностей, например, можно использовать системы/приложения автоматического учёта маршрута или дневник учёта поездок, на основании которых совместно с прилагаемыми доказательствами можно подтвердить связь поездок с предпринимательством (например, отмечены имена клиентов, с которыми была связана поездка, приложена информация о заправке, так можно сравнить количество чеков о покупке топлива и количество заправок, отражённых в учёте).

Последнее обновление 22.02.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?