Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.
На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.
Декларирование
Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.
Правовая основа
Cправочник «Специальные льготы»
""
Специальная льгота и налог с оборота
Лицо, обязанное по налогу с оборота, может вычесть входной налог с оборота с товара или услуги, используемых для облагаемого налогом оборота в своей предпринимательской деятельности. Вычесть входной налог с оборота с личных расходов своих работников нельзя, даже если соответствующие расходы покрываются работодателем или возмещаются работнику, но в соответствии с Законом о подоходном налоге специальная льгота не возникает.
Входной налог с оборота нельзя вычесть ни с билета на поезд, автобус или другое средство общественного транспорта, использованное работником для проезда между местом работы и местом жительства, ни с расходов на оздоровление работников. Также входной налог с оборота нельзя вычесть из со срезанных цветов, купленных для дарения своему работнику (хотя дарение цветов работнику в качестве специальной льготы не рассматривается), поскольку покупка цветов для дарения работнику не является затратами на облагаемый налогом оборот.
Если товар, входящий в состав имущества предприятия, при приобретении которого вычтен входной налог с оборота, отчуждается бесплатно или предоставляется в безвозмездное пользование работнику, служащему или члену органа управления или контроля лица, обязанного по налогу с оборота, то от бесплатного отчуждения или предоставления в безвозмездное пользование возникает облагаемое налогом с оборота собственное потребление. В случае собственного потребления облагаемой налогом стоимостью является стоимость приобретения товара или при его отсутствии себестоимость.
Последнее обновление 08.01.2025
Последнее обновление 05.11.2025