Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.
На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.
Декларирование
Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.
Правовая основа
Cправочник «Специальные льготы»
""
Условия опциона участия
Важными условиями опциона участия являются:
- момент предоставления опциона — дата заключения опционного договора или дата соглашения с условиями программы участия работодателя (например, employee stock purchase plan (ESPP) или restricted stock unit (RSU));
- базовое имущество опциона — участие (акции или паи) в работодателе или в коммерческом объединении, входящем в один с работодателем концерн;
- количество базового имущества — количество определенных акций или номинальная стоимость паи;
- цена исполнения опциона (цена реализации) — установленная цена за акции или паи;
- срок исполнения (реализации) опциона — период от предоставления опциона до исполнения, для налогообложения является существенной длительность периода не менее 3 лет;
- момент исполнения (реализации) опциона — дата, когда работник использует право на приобретение участия, вытекающее из опциона, и получает базовое имущество взамен опциона;
- премия опциона — сумма, уплаченная работником за опцион. Премия опциона не является обязательной.
Если опционный договор не подписан электронно-цифровым способом и не заверен нотариально, то работодатель обязан представить Налогово-таможенному департаменту договор или информацию в части присоединения к программе участия в течение 5 дней, считая с момента его заключения, на адрес электронной почты [email protected].
Последнее обновление 08.01.2025
Последнее обновление 05.11.2025