Kaupade maksustamine

Siin anname ülevaate kauba käibe tekkimise kohast, riigisiseste tehingute ja toimingute, kauba ekspordi ja impordi ning ühendusesisese käibe ja soetamise maksustamisest. Käibemaksuseadusest tulenevalt on kauba käibe maksustamisel ka mitmeid erisusi, näiteks maksustatakse muu kauba käibest erinevalt paigaldatavad ja kokkupandavad kaubad, uued transpordivahendid jne.

Käsiraamat

Käsiraamatu sisu avaneb allolevast teemade menüüst, alateemade kuvamiseks vajutage menüüribal noolele.

Kiirelt kätte

Kolmnurktehingu deklareerimise põhimõtted

Esimene müüja A deklareerib järgmiselt:

  • müük B-le deklareeritakse käibedeklaratsioonis kauba ühendusesisese käibena,
  • müügi maksumus deklareeritakse ühendusesisese käibe aruandes tavakäibena (mitte kolmnurktehinguna).

Teine müüja B deklareerib järgmiselt:

  • B deklareerib C-le müüdud kaupa ühendusesisese käibe aruande lahtris „Kolmnurktehing”;
  • kui B-l on ka muud kauba ühendusesisest müüki C-le, deklareeritakse need ühendusesiseses käibe aruandes eraldi kolmnurktehingu käibest.

Kuid B ei deklareeri A-lt soetatud kaupa kauba ühendusesisese soetamisena ega müüki C-le käibedeklaratsioonis kauba ühendusesisese müügina.

Teine ostja C deklareerib järgmiselt:

  • soetamine B-lt deklareeritakse käibedeklaratsioonis lahtris 1 või 2 (vastavalt maksumäärale);
  • soetamiselt arvutatakse käibemaks käibedeklaratsiooni lahtris 4 ja
  • kui on hangitud kaupa, millelt on õigus sisendkäibemaksu maha arvata, näidatakse arvutatud käibemaksu summa ka mahaarvatava sisendkäibemaksuna käibedeklaratsiooni lahtris 5 ning
  • lisaks näidatakse soetamine käibedeklaratsiooni informatiivses lahtris 7.

Kolmnurktehingus kauba esimene müüja (A), esimene ostja ja teine müüja (B) ning teine ostja (C) on kõik käibemaksukohustuslased erinevates liikmesriikides. Allpool on loetletud, mida Eestis registreeritud maksukohustuslane peab deklareerima olles A (võõrandaja kolmnurktehingus), B (edasimüüja kolmnurktehingus) või C (soetaja kolmnurktehingus) olukorras.

Kolmnurktehingu skeem
A täidab B täidab C täidab

Käibedeklaratsioonis:

  • kauba ühendusesisese käibe lahtrites B-le müüdud kauba maksustatav väärtus (KMD read 3, 3.1 ja 3.1.1)

Käibedeklaratsioonis soetamist ja ühendusesisest käivet ei näita.

Käibedeklaratsioonis: C näitab Eestis maksustatava käibe hulgas kolmnurktehinguga kauba soetamise ja deklareerib:

  • kolmnurktehinguga B-lt soetatud kauba maksustatava väärtuse (KMD read 1 või 2 ja 7)
  • kauba soetamiselt arvutatud käibemaksu (KMD rida 4)
  • sama summa sisendkäibemaksuna, kui on õigus maha arvata (KMD rida 5)

Ühendusesisese käibe aruandes:

  • B-le müüdud kauba maksustatav väärtus (VD veerg 3)
  • B käibemaksukohustuslase number (VD veerud 1 ja 2)

Ühendusesisese käibe aruandes:

  • C-le müüdud kauba maksustatav väärtus (VD veerg 4)
  • C maksukohustuslase number (VD veerud 1 ja 2)

Ühendusesisese käibe aruandes tehingut ei näita.

Arvele: A ja B maksukohustuslase numbrid

Arvele: B ja C maksukohustuslase numbrid

Viimati uuendatud 06.10.2022

Viimati uuendatud 25.08.2022

Kas sellest lehest oli abi?