Deklaratsiooni TSD esitamine

Võlaõigusliku lepingu alusel teenuse osutaja tasu 1200 euro (väljamakse liik 123), kellele kohaldub tulumaksuga topeltmaksustamise vältimise lepingust tulenev maksuvabastus Eestis.

Diana on Saksamaa residendist võlaõigusliku lepinguga teenuse osutaja, kes viibib Eestis lühiajaliselt ja kelle tasu Eestis teenuse osutamisest (brutosummas) on 1200 eurot.

Kuna Eestil on Saksamaaga sõlmitud tulumaksuga topeltmaksustamise vältimise leping (maksuleping), mille (artikli 14) kohaselt ei maksustata Saksamaa residendi teenustasu Eestis, kui sellest tegevusest ei ole Eestis tekkinud kindlat asukohta.

Väljamakse saaja kohta on Maksu- ja Tolliameti andmebaasi sisestatud kehtiv Saksamaa maksuhalduri kinnitatud residentsustõend. Seega kohaldatakse väljamaksjale maksulepingust tulenevat maksuvabastust (koodil 2160 on tulumaksumäär 0% ja koodil 2170 on kinnipeetud tulumaks 0 eurot).

Kuna Saksamaa on Euroopa Liidu liikmesriik, on väljamaksjal õigus temale tehtud väljamakselt Eestis kinnipeetava tulumaksu arvutamisel maha arvata maksuvaba tulu Eesti seaduse kohaselt, kui Maksu- ja Tolliametile on esitatud ja kehtiv Saksamaa maksuhalduri kinnitatud maksuresidentsustõend.

Samas, kuna väljamaksele kohaldub juba maksulepingust tulenev maksuvabastus, puudub vajadus kohaldada veel Eesti seaduse alusel maksuvaba tulu koodidel 2154 ja 2155.

Seega ei pea Diana esitama avaldust Eestis kinnipeetava tulumaksu arvutamisel Eesti maksuvaba tulu kohaldamiseks, sest väljamakse on juba maksulepingust tulenevalt maksuvaba.

Väljamakse saajal on Saksamaa sotsiaalset kindlustatust tõendav vorm A1, s.t. et talle tehtud väljamakselt ei maksta ka sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmakseid Eestis. Sel juhul valitakse väljamakse liigiks 124.

Residentsustõendi ja tõendi A1 olemasolul, kui Eestis väljamakselt maksukohustust tegelikult ei teki, peab väljamaksja siiski Saksamaa residendi tulu deklareerima vormi TSD lisal 2.

Kui saaja on registreeritud Eestis või teises Euroopa Majanduspiirkonna liikmesriigis (Euroopa Liidus, Islandil, Liechtensteinis või Norras, näites Saksamaal) füüsilisest isikust ettevõtjana, siis on väljamaksja vormi A1 olemasolul vabastatud väljamakse deklareerimisest vormi TSD lisal 2, saaja deklareerib võimaliku Eesti maksukohustuse ise. Seega, kui Diana on Saksamaal registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana, siis deklareerib Diana võimaliku Eesti maksukohustuse ise.

Maksuarvutus

• Kinnipeetud tulumaks 1200 x 0 = 0 eurot

Diana pangakontole kantakse töötasu netosummas, mis on 1200 eurot (1200–0).

Deklareerimine vormi TSD lisal 2

Maksuarvutus ilma kehtiva residentsustõendita

Kui väljamakse saaja kohta kehtivat residentsustõendit ei ole, siis ei saa kohaldada:

• maksulepingust tulenevat maksuvabastust (koodil 2160 on tulumaksu määr 22%) ega

• maksuvaba tulu Eesti seaduse kohaselt (koodidel 2154 ja 2155).

• Kinnipeetud tulumaks 1200 x 22% = 264 eurot

Vorm A1 sotsiaalse kindlustatuse kohta Saksamaal on olemas.

Diana pangakontole kantakse töötasu netosummas, mis on 936 eurot (1200–264).

Deklareerimine vormi TSD lisal 2