Deklaratsiooni TSD esitamine

Kui väljamakse saaja jõuab vanaduspensioniikka kalendriaasta jooksul, rakendatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu talle kalendriaasta algusest.

Kalendriaasta jaguneb kaheks ajateljeks:

• kuni kalendrikuuni, kui töötaja jõuab vanaduspensioniikka ja ta ei saa veel Sotsiaalkindlustusametist pensioni, võib vanaduspensioniealise maksuvaba tulu rakendada maksimaalselt 776 eurot kalendrikuus tööandja. Maksuvaba tulu rakendamise eelduseks on, et töötaja on esitanud tööandjale avalduse maksuvaba tulu rakendamiseks. Avalduses peab olema näidatud summa, mida töötaja soovib, et tööandja tema töötasule rakendaks.
• kalendrikuust, kui töötaja jõuab vanaduspensioniikka ja hakkab saama pensioni, rakendab vanaduspensioniealise maksuvaba tulu Sotsiaalkindlustusamet automaatselt pensioni väljamakse tegemisel. Sõltuvalt pensioni suurusest peab töötaja maksuvaba tulu avalduse tööandja juures ära muutma või tagasi võtma.

Töötaja Maarja jõuab vanaduspensioniikka 01.02.2025. Ta ei saa kuni veebruarikuuni Sotsiaalkindlustusametist pensioni.
Tööandja saab töötamise registrist kontrollida, kas töötaja jõuab kalendriaastal vanaduspensioniikka.

• Maarja ei ole kogumispensioni II samba kohustuslane.
• Maarja saab tööandjalt töötasu 2500 eurot ja on esitanud tööandjale avalduse maksuvaba tulu rakendamiseks kuni veebruarikuuni summas 776 eurot kalendrikuus.
• Alates veebruarikuust hakkab Maarja saama Sotsiaalkindlustusametist pensioni 800 eurot.
• Kuna Maarja jõuab vanaduspensioniikka 01.02.2025 (jooksvalt kalendriaastal), siis kuni veebruarikuuni on vanaduspensioniealise maksuvaba tulu rakendamise õigus tööandjal, kui töötaja on esitanud selleks maksuvaba tulu rakendamise avalduse. Avalduses peab olema näidatud summa, mida töötaja soovib, et tööandja tema töötasule rakendaks.
• Alates veebruarikuust, kui Maarja jõuab vanaduspensioniikka ja hakkab saama pensioni, rakendab vanaduspensioniealise maksuvaba tulu automaatselt Sotsiaalkindlustusamet. Töötaja peab tööandja juures oma maksuvaba tulu avalduse tagasi võtma.
• Tööandja saab rakendada maksuvaba tulu juhul, kui pension on väiksem kui vanaduspensioniealise maksuvaba tulu ja töötaja on esitanud maksuvaba tulu rakendamiseks avalduse.

Maksuarvestus ja maksuvaba tulu rakendamine

Kuni kalendrikuuni (veebruar), kui töötaja ei ole vanaduspensionieas

• Tööandja rakendab töötasu väljamaksele maksuvaba tulu vastavalt avalduses märgitud summale 776 eurot.
• TSD-l kasutatakse maksuvaba tulu liiki 650.

Tööandja maksukohustused

• Sotsiaalmaks 825 eurot (2500 × 33%)
• Töötaja töötasult peetakse kinni töötuskindlustusmakse 40 eurot (2500 × 1,6%)
• Tööandja töötuskindlustusmakse 20 eurot (2500 × 0,8%)
• Kinnipeetud tulumaks 370,48 eurot ((2500 – 40 – 776 ) × 22%)

Maksuarvestus ja maksuvaba tulu rakendamine

Alates kalendrikuust (veebruar), kui töötaja jõuab vanaduspensioniikka ja hakkab saama pensioni

• Sotsiaalkindlustusamet rakendab alates veebruarikuust, kui ta hakkab maksma Maarjale vanaduspensioni automaatselt vanaduspensioniealise maksuvaba tulu summas 776 eurot ning 24 eurolt (800 – 776) peab kinni tulumaksu 5,28 eurot (24 × 22%).

• Kuna kalendrikuus lubatud maksuvaba tulu (776 eurot) rakendati Sotsiaalkindlustusameti poolt ära, siis tööandjal ei ole enam õigust rakendada vanaduspensioniealise maksuvaba tulu. Töötaja peab oma tööandja juures maksuvaba tulu avalduse tagasi võtma.
• Juhul, kui tööandja rakendab väljamaksel maksuvaba tulu, siis TSD esitamisel kuvatakse tööandja TSD-le kumulatiivset hoiatust (vt näidet 7).

Tööandja maksukohustused

• Sotsiaalmaks 825 eurot (2500 × 33%)
• Töötaja vanaduspensioniikka jõudmise kalendrikuule järgnevast kalendrikuust alates töötuskindlustusmakset kinni ei peeta. Maarja puhul ei peeta alates märtsikuust 2025 töötuskindlustusmakset kinni.
• Tööandja töötuskindlustusmakse 20 eurot (2500 × 0,8%)
• Kinnipeetud tulumaks 550 eurot (2500 × 22%)