Deklaratsiooni esitamise võimalused
- Deklaratsiooni saab esitada e-MTAs kas käsitsi sisestades või failist laadides.
Deklaratsiooni saab laadida XML-failist kas ühe failina või lisade kaupa. Lisaks on lisasid 1 ja 2 ning vormi INF 1 võimalik laadida ka CSV-failist pärast deklaratsiooni moodustamist.
deklaratsiooni esitama Deklaratsiooni on võimalik esitada ka üle X-tee.
- Paberil võib deklaratsiooni TSD esitada siis, kui on kuni 5 rida, s.t deklareeritakse kuni viis väljamakse saajat.
Käsiraamat „Deklaratsiooni TSD esitamine”
""
Aktsionäride/osanike sissemaksed
Äriseadustik lubab moodustada muid reserve. Selliste reservide moodustamine toimub juurde maksete arvelt ja on vabatahtlik. Vaba või vabatahtlik reserv, mis moodustatakse äriseadustiku põhimõtteid arvestades, s.t mille moodustamine on põhikirjas sätestatud ja mida tehakse täiendavate sissemaksete arvelt, on käsitatav omakapitali sissemaksena. Nimetatud reservi moodustamise kokkulepe ei sätesta kohustust suunatud vahendeid tagasi maksta. Kui selle reservi arvelt tehakse väljamakseid (reservi moodustamisel on põhikirjas reguleeritud millal, millises olukorras toimuvad väljamaksed), siis maksustamisel on tegemist omakapitali väljamaksega.
Siinkohal on oluline, et sellise reservi moodustamine ei ole vastuolus äriseadustikuga ega raamatupidamist reguleerivate õigusaktidega, s.t aktsepteeritav ka audiitori poolt omakapitaliõigusliku reservina.
Seega, kui ülal nimetatud reserv on kooskõlas äriseadustikus sätestatud põhimõtetega ja muuhulgas arvestades võlausaldajatega, käsitatakse sellesse reservi tehtud sissemakseid omakapitali sissemaksena ja mida võetakse arvesse osanikule või aktsionärile § 50 lõikes 2 nimetatud väljamaksete tegemisel.
Juhul kui aktsionäriks/osanikuks on füüsiline isik, sõltub tema maksukohustus sellest, kas äriühingu tasandil on väljamakse maksustatud või mitte (tulenevalt tulumaksuseaduse § 50 lõikest 2). Kui väljamakse on äriühingu tasandil maksustatud, ei tule füüsilisel isikul täiendavalt tulumaksu tasuda. Kui väljamakse on äriühingu tasandil maksustamata, siis kuulub väljamakse füüsilise isiku tasandil maksustamisele ning füüsiline isik saab võtta soetamismaksumusena arvesse enda tehtud sissemakset äriühingusse. Rohkem infot jaotisest „Väljamaksed omakapitalist". Kui aktsionäriks/osanikuks on teine Eesti residendist juriidiline isik, sõltub saadud väljamakse deklareerimine saaja TSD lisal 7 osaluse protsendist. Rohkem infot jaotisest „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist (osa II)".
Näide 1
Emaettevõte täidab äriseadustikus nimetatud abinõusid sellega, et annab tütarettevõttele üle vara ja tütarettevõte kajastab seda omakapitalis vabatahtliku reservina. Sellisel juhul sissemakse tegijale vara üleandmisega maksukohustusi ei kaasne ja saaja jaoks on tegemist sissemaksega omakapitali.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Maksustamisperioodil omakapitali tehtud sissemaksed | 7030 | 40 000.00 |
| Eelmise deklaratsiooni Lisa 7 koodi 7070 väärtus | 0 | |
| Omakapitali sissemaksed kokku | 7040 | 40 000.00 |
| (eelmise vormi TSD lisa 7 kood 7070) + 7030 + SUM7510 + SUM7520 > 0) | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: | 7050 | 40 000.00 |
| 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 | ||
| Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa (kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7040): 7050 – 7060 ≥ 0 | 7070 | 40 000.00 |
Maksustamisperioodi lõpuks välja maksmata omakapitali osa 40 000.00 eurot kantakse järgmise kalendrikuu lisa 7 osa Ia koodile 7040. Kuna maksustamisperioodil väljamakseid ei toimunud, s.t koodi 7060 ei täidetud ja vormi INF 1 ei esitata.
Näide 2
Osaühingu osakapitali tehakse nn mitterahaline sissemakse summas 500 000.00 eurot, kus raamatupidamise arvestuses 1 euro kantakse osakapitali suurendamiseks ja 499 999.00 eurot kajastatakse kasumis.
Maksuarvestuses suureneb lisa 7 osa Ia koodil 7030 osakapitali sissemakse 1.00 euro. Kasum ei ole maksuarvestuses sissemakse omakapitali, olenemata sellest, kuidas ja mille arvelt raamatupidamises on see moodustunud.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Maksustamisperioodil omakapitali tehtud sissemaksed | 7030 | 1.00 |
| Eelmise deklaratsiooni Lisa 7 koodi 7070 väärtus | 0 | |
| Omakapitali sissemaksed kokku | 7040 | 1.00 |
| (eelmise vormi TSD lisa 7 kood 7070) + 7030 + SUM7510 + SUM7520 > 0) | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: | 7050 | 1.00 |
| 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 | ||
| Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa (kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7040): 7050 – 7060 ≥ 0 | 7070 | 1.00 |
Maksustamisperioodi lõpuks välja maksmata omakapitali osa 1.00 euro kantakse järgmise kalendrikuu lisa 7 osa Ia koodile 7040. Kuna maksustamisperioodil väljamakseid ei toimunud, s.t koodi 7060 ei täidetud ja vormi INF 1 ei esitata.
Näide 3
Vabatahtlik reserv on moodustatud kooskõlas äriseadustikuga omaniku poolt antud laenuga (nõudega) äriühingule. Tegemist ei ole enam tagastamisele kuuluva laenuga. Sellelt summalt ei arvestata intressi, ei ole kohustust tagasi maksta. Äriühingu kohustus kanti omakapitali mais 2021. a summas 20 000.00 eurot. Osaühingul oli varasemalt maksuhaldurile deklareeritud omakapitali sissemakse 2556.00 eurot, mis tuleb üle eelneva lisa 7 osa Ia koodilt 7070.
Osa Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed
| Kood | Summa | |
| Maksustamisperioodil omakapitali tehtud sissemaksed | 7030 | 20 000.00 |
| Eelmise deklaratsiooni Lisa 7 koodi 7070 väärtus | 2556.00 | |
| Omakapitali sissemaksed kokku | 7040 | 22 556.00 |
| (eelmise vormi TSD lisa 7 kood 7070) + 7030 + SUM7510 + SUM7520 > 0 | ||
| 2556 + 20 000 = 22 556 | ||
| Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: | 7050 | 22 556.00 |
| 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 | ||
| Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa (kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7040): 7050 – 7060 ≥ 0 | 7070 | 22 556.00 |
Maksustamisperioodi lõpuks välja maksmata omakapitali osa 22 556.00 eurot kantakse järgmise kalendrikuu lisa 7 osa Ia koodile 7040. Vormi INF 1 ei esitata, sest maksustamisperioodil väljamakseid koodil 7060 ei tehtud.
Näide 4
Osaühingu põhikiri ei näe ette vabatahtliku reservi moodustamist ja/või puudub osaniku otsust vabatahtliku reservi moodustamiseks. Osaniku antud laen (kohustis) on lühiajaliselt kajastatud omakapitali all (põhjus – negatiivne netovara) ning kantud tagasi laenukohustiseks (osaniku antud laen).
Kuna taolistes olukordades on eesmärk lühiajaliselt taastada osaühingu netovara ning tagastada osanikult saadud laen, siis ei deklareerita raamatupidamiskandeid (laenukohustisest omakapitaliks ning koheselt omakapitalist laenukohustiseks) maksudeklaratsioonil TSD lisa 7 Ia omakapitali sissemaksena/väljamaksena.
Viimati uuendatud 09.04.2026
Viimati uuendatud 21.07.2026