Deklaratsiooni TSD esitamine

Vormil TSD deklareerivad kvartali jooksul teenitud kasumeid ja arvutatud avansilist tulumaksu:

• lisas 3 osas VI  mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalid;

• lisas 7 osas V residendist krediidiasutused.

TSD lisa 7 osa V täitjaks on ainult residendist krediidiasutused. Osa V täidetakse üks kord kvartalis ja  arvutatakse maksustamisperioodi (kvartal) avansiline tulumaksukohustus (edaspidi avansiline makse) kasumilt (TuMS § 47¹, § 54 lg 4¹).

Kui krediidiasutus teenis kvartali jooksul kasumit siis avansiline makse deklareeritakse:

• I kvartal – maikuu deklaratsioonis, esitamise tähtpäev on 10. juuni;
• II kvartal – augustikuu deklaratsioonis, esitamise tähtpäev on 10. september;
• III kvartal – novembrikuu deklaratsioonis, esitamise tähtpäev on 10. detsember;
• IV kvartal – veebruarikuu deklaratsioonis, esitamise tähtpäev on 10. märts;

Teistes perioodides ei saa kasumit ja avansilist makset deklareerida.

Kui krediidiasutus teenis kvartali jooksul kahjumit, siis ei esitata selle kvartali kohta TSD lisa 7 osa V.

Avansilisi makseid ei tagastata, vaid selle arvelt saab krediidiasutus vähendada maksustatud dividendide, muu kasumieraldise, omakapitali väljamaksetelt (TuMS § 50 lg 1 ja 2, § 50¹)   tekkinud maksukohustust. Avansilisi makseid saab maha arvata ulatuses, mida ei ole varem maha arvatud.

Osa V täitmine

• Koodil 7600 näidatakse kvartalis teenitud kasum, mida kasutatakse konsolideeritud vahearuande koostamisel.
• Koodil 7610 näidatakse samas kvartalis (mille kasum koodil 7600 näidatakse) TuMS § 50 lõikes 1¹ saadud maksuvabad tulud. Seega peaks koodil 7610 olema sama summa, mis lisa 7 osas II koodi 7280 kvartali summa kokku.
• Koodil 7620 näidatakse eelmise 19 kvartali kahjum, mida ei ole näidatud koodil 7600 kasumi vähendamiseks. Koodil 7620 saab näidata kahjumeid alates 2018 II kvartalist; Kui aruandekvartalis on teenitud kahjumit, siis koode 7600 ja 7620 ei täideta. Teenitud kahjumit võib näidata kasumi vähendamiseks järgnevate maksustamisperioodide koodil 7620.
• Koodil 7360 arvutatakse maksustamisperioodi kasumi summa, millelt arvutatakse avansiline maksekohustus.
• Koodil 7640 arvutakse maksustamisperioodi maksukohustus 18% maksumääraga (alates I kvartal 2025). Maksukohustus kantakse üle lisa 7 osa I koodile 7200.
• Koodil 7660 näidatakse tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud tulumaksu avansilise makse summa.
• Residendist krediidiasutusel on õigus maha arvata tasumisele kuuluvast tulumaksust eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed.
• Koodil 7660 näidatakse summa, mille võrra vähendatakse koodil 7219 arvutatavat tulumaksukohustust. Koodil 7660 näidatav summa ei või ületada koodil 7218 arvutatud summat.
• Eelmisel aastal makstud avansiline makse määratakse kuupäeva järgi, millal tuli avansiline makse tasuda, mitte selle järgi, millise kvartali kasumi alusel avansilise makse suurus arvutati.
• Avansilisi makseid saab maha arvata ulatuses, mida pole varem maha arvatud. Jooksval aastal tasutud avansilisi makseid saab maha arvata. Avansilist tulumaksu ei tagastata (v.a pankrot või likvideerimine) ja teiste maksukohustustega ei tasaarveldata.
• Jooksval kalendriaastal makstud avansilised maksed võib maha arvata ka likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust ning nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist.
• Avansilisele maksele ei ole kehtestatud kasutamise lõpptähtaega.
• Kui äriühing ühineb krediidiasutusega, siis ei arvata ühinenud äriühingu kasumit, mida ta eelnevalt on saanud, krediidiasutuse avansilise tulumaksu arvutamisel kasumi hulka.
• Osa V täitmisel vormi INF 1 ei täideta, sest tegemist ei ole väljamaksega.

Näide 1 
Krediidiasutus deklareerib  maikuu deklaratsioonil I kvartali kasumi summas 50 000 eurot. Deklaratsioon esitatakse 10 juuniks.

Osa V. Krediidiasutuse avansiline makse 

Näide 2 

Krediidiasutus otsustas maksta dividende osanikele summas 100 000.00 eurot. Krediidiasutusel on avansilise makse jääk summas 30 000 eurot.

Deklaratsiooni täitmisel deklareeritakse andmed esmalt osas I ning järgnevalt osas V.

Koodile 7008 deklareeritakse kalendrikuul väljamakstud dividendide summa 100 000 eurot. 

Osa I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldiselt, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel

Krediidiasutus kasutab maksustatud dividendidelt arvutatud tulumaksu kohustuse vähendamiseks avansilist makset. Selleks deklareeritakse koodile 7660 avansilise makse summa.

Osa V. Avansilise makse kasutamine

Eelmiste kalendriaastate kasutamata avansilise makse jääk: 30 000 eurot.