Deklaratsiooni TSD esitamine

Maksuvaba tulu vanaduspensionieas kohaldatakse väljamakse saajale, kes on kalendriaasta alguses vanaduspensionieas või jõuab vanaduspensioniikka kalendriaasta jooksul.

Kui väljamakse saaja jõuab vanaduspensioniikka kalendriaasta jooksul, rakendatakse vanaduspensioni maksuvaba tulu talle kalendriaasta algusest.

Vanaduspensioni maksuvaba tulu rakendamine sõltub ainult inimese vanaduspensioniikka jõudmisest. Väljamakse tegija saab inimese vanaduspensioniiga kontrollida Sotsiaalkindlustusameti kodulehel.

Kui inimene kasutab paindliku vanaduspensioni võimalust, siis talle rakendub vanaduspension maksuvaba tulu kalendriaastast, kui ta oma sünniaastalt jõuab vanaduspensioniikka. Enne vanaduspensioniikka jõudmise aastat rakendatakse paindliku pensioni saajale üldist maksuvaba tulu.

NB! Seda, kas töötaja on vanaduspensioniealine või paindlikul pensionil saab tööandja kontrollida töötamise registrist.

Maksuvaba tulu summa vanaduspensionieas on kehtestatud tulumaksuseaduse § 23⁵ alusel.
2026. aastal on maksuvaba tulu vanaduspensionieas 776 eurot kalendrikuus.

Näide

Vanaduspensioniikka jõudnud isiku pension 2026. aastal on 817 eurot ja töötasu 1500 eurot, kokku on kalendrikuus isiku sissetulek 2317 eurot. Maksuvaba tulu isikule kalendrikuus on 776 eurot.

Maksuvaba tulu summa ei või olla väiksem kui null ja suurem kui 776 eurot.

Maksuvaba tulu vanaduspensionieas rakendamise järjekord

Vanaduspensioni maksuvaba tulu rakendamisele on tulumaksuseadus sätestanud täpse järjekorra.

1. Esimesena rakendab Sotsiaalkindlustusamet inimese pensionile automaatselt maksuvaba tulu. Inimene ei esita maksuvaba tulu rakendamise avaldust Sotsiaalkindlustusametile.
2. Kui inimese pension on väiksem kui maksuvaba tulu, siis Pensionikeskus saab kasutamata maksuvaba tulu jäägi arvestada II samba maksustavatele väljamaksetele. Ka Pensionikeskusele ei esita inimene maksuvaba tulu rakendamise avaldust.
3. Kui inimesel on veel kasutamata maksuvaba tulu summat ja ta soovib seda töötasule või muudele tuludele kasutada, siis ta peab esitama väljamakse tegijale (tööandjale) avalduse maksuvaba tulu rakendamiseks. Avalduses tuleb ära märkida kasutamata maksuvaba tulu summa, mida väljamakse tegija võib tema väljamakse(te)le rakendada. Avalduses näidatud summa õigsuse eest vastutab füüsiline isik. 

Inimene töötab või saab muid maksustatavaid väljamakseid ja jõuab vanaduspensioniikka kalendriaasta jooksul

Kui väljamakse saaja jõuab vanaduspensioniikka kalendriaasta jooksul, rakendatakse vanaduspensioni maksuvaba tulu talle kalendriaasta algusest.

NB! Väljamakse tegijal on õigus rakendada vanaduspensioni maksuvaba tulu juhul, kui isik ei saa Sotsiaalkindlustusametist pensioni väljamakset.

Kui isik jõuab vanaduspensioniikka kalendriaastal ja on paindliku pensioni saaja või saab kutseala sooduspensioni, siis pensioni väljamakse tegemisel rakendab esmalt vanaduspensioni maksuvaba tulu Sotsiaalkindlustusamet. Kui pension jääb alla maksuvaba tulu ja Pensionikeskus ei tee isikule II sambast maksustatavaid väljamakseid, siis saab kasutamata maksuvaba tulu jääki rakendada väljamakse tegija (tööandja).

Näide

• Töötaja jõuab vanaduspensioniikka augustikuus 2026.
• Töötaja ei ole paindliku pensioni saaja enne vanaduspensioniiga ega sooduspensioni saaja;
• töötaja esitab jaanuaris tööandjale maksuvaba tulu avalduse summas 776 eurot;
• kuni augustikuuni saab maksuvaba tulu vanaduspensionieas (2026. aastal 776 eurot) rakendada tööandja;
• maksuvaba tulu vanaduspensionieas kasutamiseks näitab väljamakse tegija lisa 1 koodil 1150 maksuvaba tulu liigiks 650 ja koodil 1160 väljamaksele rakendatud maksuvaba tulu summa (776 eurot);
• alates augustikuust, kui töötaja jõuab vanaduspensioniikka ja hakkab saama pensioni, siis arvestab Sotsiaalkindlustusamet automaatselt tema pensionile maksuvaba tulu.
• Kuid oluline on see, et töötaja nüüd oma tööandja juures muudab ära maksuvaba tulu rakendamise avalduse.

Kumulatiivne vanaduspensioni maksuvaba tulu kontroll väljamakse tegijate üleselt

TSD-l on kumulatiivne vanaduspensioni maksuvaba tulu kontroll väljamakse tegijate üleselt, mis tähendab seda, et väljamakse tegijat informeeritakse eelmis(t)e kuude kumulatiivse maksuvaba tulu piirmäära ületamisest.

NB! Kontrolli teostatakse hetkeseisuga ning arvesse võetakse jooksva kalendrikuu ja eelmis(t)e kuude kinnitatud deklaratsioonid väljamakse tegijate üleselt.

See tähendab, et kui Sotsiaalkindlustusamet on juba maksuvaba tulu ära rakendanud ja väljamakse tegija soovib ka isiku väljamaksele rakendada maksuvaba tulu, siis väljamakse tegija saab hoiatuse, et isikule rakendatav maksuvaba tulu ületab seadusega lubatud summat.

Kumulatiivne hoiatus võimaldab ennetavalt anda väljamakse tegijale (tööandjale) infot, et isikule rakendatav maksuvaba tulu ületab seadusega lubatud maksuvaba tulu piirmäära ning maksuvaba tulu rakendamise avaldus tuleks koos töötajaga veelkord üle vaadata.

Näide

Jaanuarikuu näide, mille deklaratsioon esitatakse veebruaris ja mille kontroll rakendub märtsikuus veebruarikuu deklaratsiooni esitamisel:

• Sotsiaalkindlustusamet on kinnitanud jaanuarikuu deklaratsiooni ja rakendunud maksuvaba tulu 776 eurot.
• Tööandja ei tee töötajale jaanuarikuus töötasu väljamakseid ja ei deklareeri isikut TSD-l.
• Sotsiaalkindlustusamet on kinnitanud veebruarikuu deklaratsiooni ja rakendunud maksuvaba tulu 776 eurot.
• Tööandja teeb veebruarikuus töötajale väljamakseid, soovib rakendada veebruari kuu TSD-l töötajale maksuvaba tulu 776 eurot.
• Kui tööandja rakendaks isikule veebruarikuu maksuvaba tulu 776 eurot, siis 2 kuu peale kokku oleks isikule rakendatud maksuvaba kulu 776 × 3=2328 eurot.
• Kumulatiivne maksuvaba tulu piirmäär veebruari kuus on 776 × 2=1552 eurot.

• Kuna 2328 eurot on suurem kui seadusega lubatud kumulatiivne piirmäär 1552 eurot, siis tööandja saab hoiatuse:

  1160.14 – Isiku isikukood (xxxx) kõikidelt väljamaksetelt summeeritud maksuvabastuse summa on suurem kui seaduses lubatud. Vajadusel paluge isikul otsustada, kas vähendada väljamakse tegijale tehtud maksuvaba tulu arvestamise avaldusel märgitud summat või mitte.

Mida meeles pidada!

• Vaadake üle, kas teie töötajad või väljamakse saajad on vanaduspensionieas 01.01.2026 või jõuavad sinna 2026. aastal.
• Kui inimene jõuab vanaduspensioniikka aasta jooksul, siis on oluline, et ta muudab maksuvaba tulu rakendamise avalduse ära.
• Tööandjal on võimalik tutvuda töötaja pensioniandmetega ka töötamise registris. Inimene saab ise oma pensioniandmetega tutvuda kodanikuportaalis eesti.ee.
• Väljamakse tegija (tööandja) tohib maksuvaba tulu arvestada üksnes väljamakse saaja avalduse alusel. Avalduses näidatud maksuvaba tulu summa õigsuse eest vastutab väljamakse saaja.
• Ärge unustage, et aprillis indekseeritakse pensione. See tähendab, et kui 2026. aasta jaanuaris on inimese pension koos erakorralise pensionitõusuga väiksem kui maksuvaba tulu, siis 1. aprillil pensionid suurenevad, sest neid indekseeritakse. Veelkord pöörake tähelepanu inimese maksuvaba tulu avaldusele.
• Inimene näeb maksuvaba tulu kasutamist Maksu- ja Tolliameti e-teenuses „Minu sissetulekud".